Nowy wzór formularza VAT-R

Szczegóły: Nadrzędna kategoria: Podatki; Kategoria: Podatki pośrednie VAT; Utworzono: wtorek, 12, styczeń 2010 10:16; Opublikowano: wtorek, 12, styczeń 2010 10:08; Joanna Barczak; Odsłony: 2735

Od 1 stycznia 2010 r. obowiązuje nowy wzór formularza VAT-R (zgłoszenia rejestracyjnego w zakresie VAT). w niektórych jednak sytuacjach podatnicy mogą stosować ten formularz już od 1 grudnia 2009 r. druk ten muszą też złożyć podatnicy, którzy będą świadczyć usługi dla podmiotów mających siedzibę poza Polską, w celu uzyskania NIP-u unijnego z kodem PL.

Przepisy ustawy nowelizującej ustawę o VAT, rozszerzają od 01.01.2010r obowiązek rejestracji dla potrzeb transakcji wewnątrzwspólnotowych. Obowiązek ten ciążyć będzie dodatkowo na tych podatnikach, którzy nabywają usługi stanowiące u nich import usług, a także świadczą usługi, które opodatkowane są w innym państwie członkowskim przez usługobiorcę. Obowiązek ten wynika z nowego brzmienia art. 97 ust. 3 ustawy o VAT.

Nowy wzór zgłoszenia rejestracyjnego w zakresie podatku od towarów i usług (VAT-R) określony został jako załącznik do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 listopada 2009 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie wzorów dokumentów związanych z rejestracją podatników w zakresie podatku VAT (Dz. U. nr 201, poz. 1543).

Do rejestracji jako podatnicy VAT UE obecnie zobowiązani są:

1. podatnicy dokonujący WDT i WNT,

2. osoby prawne, które przekroczyły limit dla WNT określony w art. 10 ust. 1 pkt 2 ustawy lub zrezygnowały z przysługującego im zwolnienia z opodatkowania WNT,

3. podatnicy, którzy nabywają usługi:

- wewnątrzwspólnotowego transportu towarów,

- pomocnicze do usług transportu wewnątrzwspólnotowego,

- pośrednictwa i spedycji związane z transportem wewnątrzwspólnotowym,

- wykonywane przez pośredników,

- wyceny majątku rzeczowego ruchomego i na ruchomym majątku rzeczowym,

które stanowią dla nich import usług.

W myśl nowego art. 97 ust. 3 ustawy o VAT od 1 stycznia 2010 r. NIP-em PL (oprócz wymienionych podmiotów) posługiwać się muszą podatnicy:

- nabywający usługi, do których będzie się stosować art. 28b, jeżeli usługi te stanowiłyby import usług,

- świadczący usługi na rzecz podatników podatku od wartości dodanej lub osób prawnych niebędących takimi podatnikami, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartości dodanej w innym państwie członkowskim niż Polska, dla których zobowiązanym do zapłaty podatku jest usługobiorca.

Podatnicy nieposiadający NIP-u VAT UE mogą już od początku grudnia 2009 r. składać zgłoszenia rejestracyjne, aby numer ten uzyskać.

Zmiany w VAT-R

Wśród najważniejszych zmian w formularzu VAT-R należy wymienić te, które dotyczące nowej grupy podatników mającej obowiązek dokonania rejestracji w związku ze świadczeniem lub nabywaniem określonych usług.

Nowe brzmienie otrzymały poz. 59, 60 oraz 61 formularza.

Pozycje 62, 63, 64 zastąpiono jedną poz. 63, w której podatnicy informują o zakończeniu dokonywania transakcji wewnątrzwspólnotowych.
Pozostałe zmiany mają natomiast charakter porządkowy, polegający na zmianie numeracji pozycji.

Dotychczasowy wzór zgłoszenia rejestracyjnego można stosować do 30 czerwca 2010 r. Przy czym z tego wzoru nie mogą jednak korzystać podatnicy nabywający usługi, do których stosuje się art. 28b znowelizowanej ustawy (usługi, które stanowią u nich import usług), a także podatnicy świadczący usługi, do których stosuje się art. 100 ust. 1 pkt 4 znowelizowanej ustawy (usługi, które opodatkowane są w innym państwie członkowskim przez usługobiorcę).

Jak wypełnić nowy VAT-R?

Zgłoszenie rejestracyjne VAT-R składają zarówno podatnicy rozpoczynający wykonywanie czynności podlegające opodatkowaniu, jak również ci, którzy uaktualniają swoje dane wykazane w poprzednio złożonym zgłoszeniu.

W części A. oraz B. formularza VAT-R podatnik zamieszcza informacje dotyczące celu złożenia zgłoszenia oraz swoje dane identyfikacyjne. W przypadku aktualizacji zgłoszenia wypełnia się także część C.1., C.2. i C.3. W częściach tych wykazuje się dane dotyczące obowiązku podatkowego w zakresie podatku VAT.

Część C.3. informacje dotyczące wykonywania transakcji wewnątrzwspólnotowych - ta część formularza wykorzystywana jest w celu rejestracji podatników VAT UE dokonujących towarowych transakcji wewnątrzwspólnotowych oraz importu usług, a także tych, którzy świadczyć będą usługi, z tytułu których zobowiązanymi do zapłaty podatku od wartości dodanej będą unijni usługobiorcy. Część tę wypełniają również podatnicy dokonujący aktualizacji zgłoszenia.

Pozycję 59 zakreśla podatnik:

- podlegający obowiązkowi rejestracji jako podatnik VAT czynny, który będzie dokonywał (dokonuje) WDT lub będzie dokonywał (dokonuje) WNT, a także

- który będzie świadczył (świadczy) usługi, do których stosuje się art. 100 ust. 1 pkt 4 znowelizowanej ustawy (tj. usługi, z tytułu których zobowiązanymi do zapłaty podatku od wartości dodanej będą unijni usługobiorcy), lub będzie nabywał (nabywa) usługi, do których stosuje art. 28b, jeżeli usługi te stanowiłyby u podatnika import usług.

Pozycję 60 zakreśla podatnik niepodlegający obowiązkowi rejestracji jako podatnik VAT czynny (a więc korzystający ze zwolnienia) lub osoba prawna niebędąca podatnikiem w rozumieniu art. 15 ustawy, który będzie dokonywać (dokonuje) WNT.

Pozycję 61 zakreśla podatnik niepodlegający obowiązkowi rejestracji jako podatnik VAT czynny (podatnik zwolniony), który będzie świadczył (świadczy) usługi, do których stosuje się art. 100 ust. 1 pkt 4 znowelizowanej ustawy, tj. usługi, z tytułu których zobowiązanymi do zapłaty podatku od wartości dodanej będą unijni usługobiorcy, lub będzie nabywał (nabywa) usługi, do których stosuje art. 28b, jeżeli usługi te stanowiłyby u podatnika import usług.

Pozycja 62 - w rubryce tej podatnik podaje przewidywaną datę rozpoczęcia dokonywania transakcji wewnątrzwspólnotowych, z tytułu których dokonuje rejestracji.

Podstawa prawna: ustawa z dnia 11.03.2004 r. o podatku VAT (Dz. U. nr 54, poz. 535 ze zm.).

Wzór formularza w zakładce FORMULARZE PODATKOWE -VAT