Nowe limity do VAT na 2010 i 2011

Szczegóły: Nadrzędna kategoria: Podatki; Kategoria: Podatki pośrednie VAT; Utworzono: wtorek, 22, grudzień 2009 08:55; Opublikowano: wtorek, 22, grudzień 2009 08:47; Joanna Barczak; Odsłony: 3257

Ustawa z 2 grudnia 2009 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług, Dziennik Ustaw nr 215, wprowadza zmiany w kwocie limitu obrotów, po przekroczeniu którego podatnicy tracili zwolnienie podmiotowe z podatku VAT. W 2010 r. kwota ta wyniesie 100 000 zł, a w roku 2011 i kolejnych – 150 000 zł. Poszerzono również krąg osób mogących korzystać ze zwolnienia – poprzez objęcie nowymi limitami większości przedsiębiorców prowadzących lub rozpoczynających działalność w roku 2009 i 2010.

Każdy przedsiębiorca, który prowadził działalność w 2009 r. i utracił zwolnienie wskutek przekroczenia limitu, a wartość jego obrotu bez podatku nie przekroczyła w 2009 r. w proporcji do okresu prowadzonej działalności wartości 100 000 zł, będzie mógł powrócić do zwolnienia pod warunkiem pisemnego powiadomienia o chęci skorzystania ze zwolnienia właściwego naczelnika urzędu skarbowego w terminie do 15 stycznia 2010 r. Dotyczy to zarówno przedsiębiorców prowadzących działalność cały rok (dla nich nowy limit wynosi właśnie 100 000 zł) jak i tych podatników, którzy rozpoczęli działalność w trakcie roku podatkowego (dla nich limit będzie odpowiednio mniejszy – muszą bowiem przeliczyć wartość osiągniętych w 2009 r. obrotów w proporcji do okresu prowadzonej sprzedaży).

Ta sama zasada będzie obowiązywać w 2011 r., z tym, że kwota limitu wyniesie 150 000 zł.

Podatnicy, którzy nie osiągnęli obrotów ze sprzedaży opodatkowanej w wysokości przekraczającej limit i sami zrezygnowali ze zwolnienia, nie będą mogli od 1 stycznia do niego powrócić.

Ci podatnicy mogą powrócić do zwolnienia na ogólnych zasadach: czyli po upływie roku, licząc od końca roku, w którym zrezygnowali z tego zwolnienia – co oznacza możliwość powrotu do zwolnienia najwcześniej w 2011 r.

Artykuł ustawy zmieniającej określający kwotę limitu na 150 000 zł (i powodujący odpowiednią zmianę brzmienia ustawy o podatku od towarów i usług) wchodzi w życie 1 stycznia 2011 roku. Kwota limitu 100 000 zł na rok 2010 i zasady korzystania z możliwości powrotu do zwolnienia nie zostają włączone do ustawy o VAT – pozostając w przepisach ustawy zmieniającej. To powoduje, że w ustawie pozostaje do końca 2010 r. kwota 50 000 zł, która nie będzie miała już zastosowania w 2010 r.

Podsumowanie:

1. Podatnicy, którzy prowadzili działalność przez cały rok 2009, a ich przychody ze sprzedaży (z wyłączeniem przychodów o których mowa na początku artykułu) nie przekroczyły 50 000 zł, w dalszym ciągu korzystają ze zwolnienia (chyba że z tego zwolnienia zrezygnowali w trakcie 2009 r.). Nie muszą zawiadamiać naczelnika urzędu skarbowego.

2. Podatnicy, którzy rozpoczęli działalność w 2009 roku, a ich przychody ze sprzedaży w proporcji do okresu prowadzonej w 2009 roku działalności nie przekroczyły 50 000 zł, w dalszym ciągu korzystają ze zwolnienia (chyba że z tego zwolnienia zrezygnowali w trakcie 2009 r.). Nie muszą zawiadamiać naczelnika urzędu skarbowego.

3. Podatnicy, którzy prowadzili działalność przez cały rok 2009, a ich przychody ze sprzedaży przekroczyły 50 000 zł, ale nie przekroczyły 100 000 zł, mogą ponownie skorzystać ze zwolnienia w 2010 r. pod warunkiem pisemnego zawiadomienia naczelnika właściwego urzędu skarbowego – w terminie do dnia 15 stycznia 2010 r.

4. Podatnicy, którzy rozpoczęli działalność w 2009 r., a ich przychody ze sprzedaży w proporcji do okresu prowadzonej działalności przekroczyły 50 000 zł, ale nie przekroczyły 100 000 zł, mogą ponownie skorzystać ze zwolnienia w 2010 r. pod warunkiem pisemnego zawiadomienia naczelnika właściwego urzędu skarbowego – w terminie do dnia 15 stycznia 2010 r.

Poniżej treść ustawy zmieniającej

Ustawa z 2 grudnia 2009 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług

Art. 1

W ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535, z późn. zm.) wprowadza się następujące zmiany:

1) w art. 111:

a) ust. 6 otrzymuje brzmienie:

„6. Podatnicy są obowiązani do zwrotu odliczonych lub zwróconych im kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących, w przypadku gdy w okresie 3 lat od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania zaprzestaną ich używania lub nie dokonują w obowiązującym terminie zgłoszenia kasy do obowiązkowego przeglądu technicznego przez właściwy serwis, a także w przypadku naruszenia warunków związanych z odliczeniem tych kwot, określonych w przepisach wydanych na podstawie ust. 7 pkt 1 i 2.”,

b) ust. 7 i 8 otrzymują brzmienie:

„7. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w drodze rozporządzenia:

1) określi sposób, warunki i tryb odliczania od kwoty podatku należnego (zwrotu) kwoty, o której mowa w ust. 4 i 5, uwzględniając obowiązki podatników związane ze składaniem deklaracji podatkowej oraz przeciwdziałanie nadużyciom związanym z wypłatą (zwrotem) tych kwot;

2) określi przypadki, warunki i tryb zwrotu przez podatnika kwot, o których mowa w ust. 6, oraz inne przypadki naruszenia warunków związanych z ich odliczeniem (zwrotem), powodujące konieczność dokonania przez podatnika zwrotu, mając na uwadze okres wykorzystywania kas rejestrujących, przestrzeganie przez podatników warunków technicznych związanych z wykorzystywaniem tych kas oraz konieczność zapewnienia kontroli realizacji nałożonego na podatników obowiązku zwrotu odliczonych lub zwróconych im kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących w przypadku naruszenia warunków związanych z odliczeniem (zwrotem) tych kwot;

3) może określić inny, niż wymieniony w ust. 4, limit odliczeń dla kas o zastosowaniu specjalnym, które programowo, funkcjonalnie i konstrukcyjnie są zintegrowane z innymi urządzeniami, mając na uwadze koszty związane z ich nabyciem.

8. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może zwolnić, w drodze rozporządzenia, na czas określony, niektóre grupy podatników oraz niektóre czynności z obowiązku, o którym mowa w ust. 1, oraz określić warunki korzystania ze zwolnienia, mając na uwadze interes publiczny, w szczególności sytuację budżetu państwa. Przy wydawaniu rozporządzenia minister właściwy do spraw finansów publicznych uwzględnia:

1) wielkość i proporcje sprzedaży zwolnionej od podatku w danej grupie podatników;

2) stosowane przez podatników zasady dokumentowania obrotu;

3) możliwości techniczno-organizacyjne prowadzenia przez podatników ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących;

4) konieczność zapewnienia realizacji obowiązku, o którym mowa w ust. 1, przy uwzględnieniu korzyści wynikających z ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących oraz faktu zwrotu podatnikom przez budżet państwa części wydatków na zakup tych kas;

5) konieczność zapewnienia prawidłowości rozliczania podatku, w tym właściwego ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego;

6) konieczność zapewnienia kontroli prawidłowości rozliczania podatku;

7) konieczność przeciwdziałania nadużyciom związanym z nieewidencjonowaniem obrotu przez podatników.”;

2) w art. 113 ust. 1 otrzymuje brzmienie:

„1. Zwalnia się od podatku podatników, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 150 000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku.”.

Art. 2.

1. Kwotę, o której mowa w art. 113 ust. 1 ustawy wymienionej w art. 1, dla 2010 r. przyjmuje się w wysokości 100 000 zł.

2. W 2010 r. podatnicy, u których łączna wartość sprzedaży opodatkowanej w 2009 r. była wyższa niż 50 000 zł i nie przekroczyła 100 000 zł, mogą skorzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy wymienionej w art. 1, pod warunkiem pisemnego zawiadomienia o tym zamiarze naczelnika urzędu skarbowego w terminie do dnia 15 stycznia 2010 r., z zastrzeżeniem ust. 3.

3. Podatnicy rozpoczynający w 2009 r. wykonywanie czynności określonych w art. 5 ustawy wymienionej w art. 1, u których łączna wartość sprzedaży, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, przekroczyła 50 000 zł i nie przekroczyła 100 000 zł, mogą skorzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy wymienionej w art. 1, pod warunkiem pisemnego zawiadomienia o tym zamiarze naczelnika urzędu skarbowego w terminie do dnia 15 stycznia 2010 r.

4. W 2011 r. podatnicy, u których łączna wartość sprzedaży opodatkowanej w 2010 r. była wyższa niż 100 000 zł i nie przekroczyła 150 000 zł, mogą skorzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy wymienionej w art. 1, pod warunkiem pisemnego zawiadomienia o tym zamiarze naczelnika urzędu skarbowego w terminie do dnia 15 stycznia 2011 r., z zastrzeżeniem ust. 5.

5. Podatnicy rozpoczynający w 2010 r. wykonywanie czynności określonych w art. 5 ustawy wymienionej w art. 1, u których łączna wartość sprzedaży, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, przekroczyła 100 000 zł i nie przekroczyła 150 000 zł, mogą skorzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy wymienionej w art. 1, pod warunkiem pisemnego zawiadomienia o tym zamiarze naczelnika urzędu skarbowego w terminie do dnia 15 stycznia 2011 r.

Art. 3.

Dotychczasowe przepisy wykonawcze wydane na podstawie art. 111 ust. 7 pkt 1 ustawy wymienionej w art. 1 zachowują moc do czasu wejścia w życie przepisów wykonawczych wydanych na podstawie art. 111 ust. 7 pkt 1 i 2 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, nie dłużej jednak niż przez 12 miesięcy od dnia wejścia w życie niniejszej ustawy.

Art. 4.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2010 r., z wyjątkiem art. 1 pkt 2, który wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2011 r.

artykuł zamieszczony na stronie www.mf.gov.pl