Stawki podatku CIT

Szczegóły: Nadrzędna kategoria: Podatki; Kategoria: Osoby prawne; Utworzono: poniedziałek, 07, styczeń 2008 12:54; Opublikowano: poniedziałek, 07, styczeń 2008 12:53; Administrator; Odsłony: 3450

Podatnicy podatku

Podatek wynosi:

od dnia 1 stycznia 2004 r. - zgodnie z art. 19 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tj. Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) podatek wynosi 19% podstawy opodatkowania,
przy czym podatnicy, u których rok podatkowy jest inny niż kalendarzowy i rozpoczął się przed dniem 1 stycznia 2004 r., stosują do końca przyjętego przez siebie roku podatkowego przepisy ustawy w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2003 r., czyli obowiązuje ich stawka podatkowa w wysokości 27%.
UWAGA! stawką 50% zgodnie z art. 19 ust. 4 cyt. ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych - opodatkowuje się różnicę między dochodem zadeklarowanym przez podatnika a określonym przez organy podatkowe lub organy kontroli skarbowej, jeżeli te organy określą, na podstawie art. 11 ustawy, dochód podatnika w związku z dokonaniem transakcji, o których mowa w art. 9a ustawy, a podatnik nie przedstawi tym organom wymaganej przez te przepisy dokumentacji podatkowej.
W 2005 r. nastąpiła zmiana zasad rozliczania w Polsce podatku zapłaconego przez polską spółkę za granicą - art. 20 ustawy. W wyniku nowelizacji wprowadzona została zasada, stanowiąca, iż jeżeli w danym roku spółka nie dokona pełnego odliczenia, pozostałą kwotę podatku do odliczenia będzie można odliczyć na obowiązujących w tym zakresie zasadach w następnych latach podatkowych.
Niezmienione zostały zasady odliczania podatku zapłaconego przez polską spółkę za granicą od dochodów tam osiągniętych. W takim przypadku, jeżeli nie zachodzą wskazane w ustawie okoliczności (jeżeli umowa o zapobieżeniu podwójnemu opodatkowaniu zawarta z państwem, gdzie polska spółka osiąga dochody, zwalnia od podatku dane należności albo stanowi inaczej niż ustawa), dochody te łączy się z dochodami osiąganymi na terytorium Polski. W takim przypadku od podatku obliczonego od łącznej sumy dochodów odlicza się kwotę równą podatkowi zapłaconemu w obcym państwie. Przepis stanowi jednocześnie, iż kwota odliczenia nie może przekroczyć tej części podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w obcym państwie.
Kolejna nowelizacja ustawą z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. Nr 217, poz. 1589) w 2007 roku wprowadziła zmiany w:
1. art. 20 ( dot. podatników wymienionych w art. 3 ust. 1ustawy):
  - ust. 1, ust. 2 pkt 2, ust. 3, ust. 6, ust. 8, ust. 9, ust. 10, ust. 11, ust. 12 i ust. 14 - otrzymały nowe brzmienie,
  - ust. 4, ust. 5, ust. 7 i ust. 13 - zostały uchylone.
    Wprowadzone zmiany wynikają z prowadzonego przez Komisje Europejską postępowania o naruszenie przepisów TWE (nr 2005/2408) w stosunku do Polski w odniesieniu do dywidend otrzymywanych przez spółki polskie. W związku z postępowaniem zakresem zwolnienia objęto także dywidendy wypłacane przez podmioty podlegające w Konfederacji Szwajcarskiej opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania. Powyższe wynika z postanowień umowy zawartej między Wspólnotą Europejską a Konfederacją Szwajcarską ustanawiającej środki równoważne środkom ustanowionym w dyrektywie Rady 2003/48/WE w sprawie opodatkowania dochodów z oszczędności w formie wypłacanych odsetek.
2. art. 21 (dot. podatników wymienionych w art. 3 ust. 2 ustawy):
  - ust. 3 pkt. 1 lit.b), ust. 3 pkt 4 lit. b) - otrzymały nowe brzmienie.
    Zmiana wynika z umieszczenia w art. 4a updop definicji zagranicznego zakładu.

Płatnicy podatku

Podatek dochodowy z tytułu uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez podatników przychodów, o których mowa:

w art. 3 ust. 1 ustawy - na mocy art. 7 ust. 2 ustawy z dnia 16 listopada 2006r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. Nr 217, poz. 1589) - podatnicy, którzy przed dniem 1 stycznia 2008r. uzyskali dochody (przychody) z tytułu udziału w zyskach osób prawnych mających siedzibę lub zarząd na terytorium RP lecz nie nabyli prawa do zwolnienia, o którym mowa w art. 22 ust. 4 updop - dokonują odliczenia podatku pobranego od tych dochodów w zakresie i na zasadach określonych w art. 23 updop w brzmieniu obowiązującym do dnia 31.12.2006r.,
w art. 3 ust. 2 ustawy,

z odsetek, z praw autorskich lub praw pokrewnych, z praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również ze sprzedaży tych praw, z należności za udostępnienie tajemnicy receptury lub procesu produkcyjnego, za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, w tym także środka transportu, urządzenia handlowego lub naukowego, za informacje związane ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how),
z opłat za świadczone usługi w zakresie działalności widowiskowej, rozrywkowej lub sportowej, wykonywanej przez osoby fizyczne lub osoby prawne mające miejsce zamieszkania lub siedzibę za granicą, organizowanej za pośrednictwem osób fizycznych lub osób prawnych prowadzących działalność w zakresie imprez artystycznych, rozrywkowych lub sportowych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
z tytułu świadczeń: doradczych, księgowych, badania rynku, usług prawnych, usług reklamowych; zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usług rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu; gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze - ustala się w wysokości 20% przychodów,
z tytułu należnych opłat za wywóz ładunków i pasażerów przyjętych do przewozu w portach polskich przez zagraniczne przedsiębiorstwa morskiej żeglugi handlowej, z wyjątkiem ładunków i pasażerów tranzytowych,
uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez zagraniczne przedsiębiorstwa żeglugi powietrznej

- ustala się w wysokości 10% tych przychodów.

Powyższe stawki stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu, których stroną jest Rzeczpospolita Polska.

Od 2005 roku wprowadzono w art. 21 przepisy określające zwolnienie od podatku dochodowego dla należności licencyjnych i odsetek, które powstają między spółkami zależnymi z różnych krajów Unii - art. 21 ust. 3-8.

Uwaga! Obowiązywanie powyższych przepisów zostało odroczone w czasie i tak:

od 1 lipca 2005 r. do 30 czerwca 2009 r. - należności te opodatkowane są stawką 10%,
od 1 lipca 2009 r. do 30 czerwca 2013 r. - należności te opodatkowane są stawką 5%,
po 1 lipca 2013 r. - należności te będą zwolnione od podatku dochodowego.

W 2007r. nowelą z dnia 16 listopada 2006r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. Nr 217, poz. 1589) zmieniono brzmienie art. 22 ust. 1 updop, a zatem "podatek dochodowy od dochodów z dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych mających siedzibę lub zarząd na terytorium RP wynosi 19% uzyskanego przychodu.

Podatek dochodowy od dochodów, o których mowa w ust. 1 art. 22 ustawy, od osób wymienionych w art. 3 ust. 2 ustawy ustala się w wysokości 19% przychodu, chyba że umowa w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu zawarta z krajem miejsca siedziby lub zarządu podatnika stanowi inaczej.

W 2007 roku zmianie uległy zasady zwolnienia od podatku dla dochodów z dywidend i innych dochodów z udziału w zyskach osób prawnych wypłacanych przez spółki polskie spółkom opodatkowanym w innych krajach europejskich - art. 22 ust. 4 pkt. 1, pkt. 2, pkt. 4 lit.b), ust. 4a-4c i ust. 6 ustawy.

« poprz.