- Szczegóły
-
Nadrzędna kategoria: Podatki
-
Kategoria: Osoby fizyczne nie prowadzące działalność
-
Utworzono: piątek, 29, sierpień 2008 16:58
-
Opublikowano: piątek, 29, sierpień 2008 16:50
-
Joanna Barczak
-
Odsłony: 1902
Informacja dotyczy osoby fizycznej, która dokonała odpłatnego zbycia :
1. nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
2. spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego
oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
3. prawa wieczystego użytkowania gruntów,
- jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem pięciu lat , licząc od końca roku kalendarzowego, w którym
nastąpiło nabycie lub wybudowanie .
1. Podatnik, który dokonał odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych
nabytych do 31.12.2006r.
I. Jakie czynności powinien wykonać podatnik
Podatnik, który dokonał odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych, określa podatek w formie ryczałtu w wysokości 10 % uzyskanego przychodu . Podatek ten jest płatny bez wezwania w terminie 14 dni od dnia dokonania odpłatnego zbycia na rachunek Urzędu Skarbowego, którym kieruje Naczelnik Urzędu Skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika.
W terminie płatności podatku podatnik jest obowiązany złożyć deklarację – formularz PIT-23.
Zasada ta nie ma zastosowania do podatników dokonujących sprzedaży nieruchomości lub praw majątkowych, którzy w terminie 14 dni od daty dokonania tej sprzedaży złożą oświadczenie, że uzyskane ze sprzedaży przychody w okresie dwóch lat przeznaczą w całości na własne cele mieszkaniowe.
Jeżeli podatnik decyduje się uzyskany z odpłatnego zbycia przychód przeznaczyć w okresie dwóch lat od daty sprzedaży na cele mieszkaniowe powinien złożyć w siedzibie urzędu lub przesłać pocztą na adres urzędu , pisemne oświadczenie, w którym powinno być zawarte: imię i nazwisko , NIP, adres zamieszkania składającego oświadczenie, data i nr aktu notarialnego umowy sprzedaży, kwota uzyskanego ze sprzedaży przychodu, cel przeznaczenia uzyskanego przychodu, którym może być:
- nabycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej budynku mieszkalnego, jego części
lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub
udziału w takim lokalu , a także na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa
użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem
lub lokalem,
- nabycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie , prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie,
- nabycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej gruntu lub udziału w gruncie, prawa
użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie przeznaczonych pod budowę
budynku mieszkalnego, w tym również gruntu lub udziału w gruncie albo prawa wieczystego
użytkowania gruntu lub udziału w takim prawie z rozpoczętą budową budynku
mieszkalnego,
- budowa , rozbudowa, nadbudowa, przebudowa, remont lub modernizacja własnego
budynku mieszkalnego, położonego na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
- rozbudowa, nadbudowa, przebudowa lub adaptacja – na cele mieszkalne – własnego
budynku niemieszkalnego , jego części, własnego lokalu niemieszkalnego lub własnego
pomieszczenia niemieszkalnego, położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
- spłata kredytu lub pożyczki, a także odsetek od kredytu lub pożyczki zaciągniętych na cele,
o których mowa wyżej w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej , w tym
również spłatę kredytu lub pożyczki oraz odsetek od tego kredytu lub pożyczki zaciągniętych
przed dniem uzyskania tych przychodów.
Jeżeli sprzedana nieruchomość stanowiła współwłasność małżeńską, małżonkowie składają dwa odrębne oświadczenia dzieląc przychód po połowie.
Po dokonaniu w/w wydatków, podatnik winien przedłożyć w urzędzie skarbowym dowody ich poniesienia.
II. Opłaty skarbowe
Złożenie oświadczenia nie podlega opłacie skarbowej
III. Sposób załatwienia sprawy w urzędzie
Jeżeli podatnik nie zgłosi się do urzędu po upływie dwóch lat, od daty sprzedaży nieruchomości lub praw majątkowych organ podatkowy wzywa podatnika w celu rozliczenia i przedłożenia dokumentów dotyczących realizacji celów mieszkaniowych z zestawieniem tych wydatków zawierających ich rodzaj i kwotę .
IV. Przysługujące prawa
Strona ma prawo czynnie uczestniczyć w postępowaniu podatkowym:
- przeglądać akta sprawy oraz sporządzać z nich notatki, kopie lub odpisy,
- żądać uwierzytelniania odpisów lub kopii akt sprawy lub wydania z akt sprawy
uwierzytelnionych odpisów,
- dołączyć dokumenty mające znaczenie dla sprawy,
- wypowiedzieć się w sprawie zebranego materiału dowodowego.
V. Wynik postępowania
Naczelnik Urzędu Skarbowego wydaje decyzje w sprawie określenia zobowiązania w zryczałtowanym podatku dochodowym od sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych.
Podatek wynikający z decyzji jest płatny wraz z odsetkami :
1) od terminu płatności (14 dni po sprzedaży) do dnia , w którym upłynęły dwa lata, licząc od dnia
sprzedaży- w wysokości połowy odsetek za zwłokę pobieranych od zaległości podatkowych ,
2) począwszy od następnego dnia po upływie dwóch lat, licząc od dnia sprzedaży, aż do dnia
zapłaty- w pełnej wysokości odsetek za zwłokę pobieranych od zaległości podatkowych.
W przypadku pokrycia w całości przychodu ze sprzedaży wydatkami mieszkaniowymi nastąpi umorzenie wszczętego postępowania.
2. Podatnik, który dokonał odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych
nabytych po 31.12.2006r.
I. Jakie czynności powinien wykonać podatnik.
Podatnik , który dokonał odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych przed upływem 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego , w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie wylicza podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 19% od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych.
Podatek ten jest płatny w terminie do 30 kwietnia roku następnego po roku podatkowym, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, składając również odrębne zeznanie podatkowe. Dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych nie łączy się z dochodami (przychodami) z innych źródeł.
Podstawą obliczenia podatku jest dochód stanowiący różnicę pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych a kosztami uzyskania przychodu, powiększoną o sumę odpisów amortyzacyjnych , dokonanych od zbywanych nieruchomości lub praw.
Koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych stanowią:
- w przypadku nabycia lub wytworzenia – udokumentowane koszty nabycia lub udokumentowane
koszty wytworzenia , powiększone o udokumentowane nakłady( faktury VAT oraz dokumenty
stwierdzające poniesienie opłat administracyjnych), które zwiększyły wartość rzeczy i praw
majątkowych poczynione w czasie ich posiadania,
- w przypadku nabycia w drodze spadku , darowizny lub w inny nieodpłatny sposób – udokumentowane
nakłady (faktury VAT oraz dokumenty stwierdzające poniesienie opłat administracyjnych), które
zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych, poczynione w czasie ich posiadania oraz kwotę
zapłaconego podatku od spadków i darowizn w takiej części w jakiej wartość zbywanej rzeczy lub
prawa przyjęta do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn odpowiada łącznej wartości
rzeczy i praw majątkowych przyjętej do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn.
Zasada ta nie ma zastosowania do podatników dokonujących zbycia nieruchomości lub praw majątkowych, którzy w terminie złożenia zeznania tj.do dnia 30.04 złożą oświadczenie, iż byli zameldowani w budynku lub lokalu na pobyt stały przez okres nie krótszy niż 12 miesięcy przed datą zbycia, w Urzędzie Skarbowym, którym kieruje Naczelnik Urzędu Skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika. Powyższa zasada ma zastosowanie łącznie do obojga małżonków.
Oświadczenie to powinno zawierać :
1. dane identyfikacyjne podatnika (podatników –małżonków, jeżeli nieruchomość lub prawo majątkowe
należało do małżeńskiej wspólności majątkowej): nazwisko, imię, NIP, adres
2. dane dotyczące transakcji : określenie przedmiotu odpłatnego zbycia oraz jego miejsca położenia,
ceny, daty odpłatnego zbycia,
3. wskazanie okresu zameldowania oraz kwoty przychodu zwolnionego.
Podatnik powinien do oświadczenia dołączyć kserokopię aktu notarialnego dokumentującego dokonane zbycie.
II. Opłaty skarbowe
Złożenie oświadczenia nie podlega opłacie skarbowej .
III. Sposób załatwienia sprawy w urzędzie
W przypadku, gdy podatnik :
* nie złożył zeznania podatkowego o uzyskanym dochodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych lub,
* nie spełnił warunków wynikających ze złożonego oświadczenia,
organ podatkowy wszczyna postępowanie w sprawie określenia zobowiązania w podatku dochodowym od osób fizycznych z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, które zakończone jest decyzją Naczelnika Urzędu Skarbowego.
IV. Przysługujące prawa
Strona ma prawo czynnie uczestniczyć w postępowaniu podatkowym:
- przeglądać akta sprawy oraz sporządzać z nich notatki, kopie lub odpisy,
- żądać uwierzytelniania odpisów lub kopii akt sprawy lub wydania z akt sprawy
uwierzytelnionych odpisów,
- dołączyć dokumenty mające znaczenie dla sprawy,
- wypowiedzieć się w sprawie zebranego materiału dowodowego.
V. Wynik postępowania
Naczelnik Urzędu Skarbowego wydaje decyzję w sprawie określenia zobowiązania w podatku dochodowym od osób fizycznych ze zbycia nieruchomości i praw majątkowych.
Podatek wynikający z decyzji jest płatny wraz z odsetkami naliczonymi od terminu płatności do dnia zapłaty.
VI. Środki odwoławcze
Odwołanie od decyzji można wnieść w ciągu 14 dni od daty doręczenia decyzji do Dyrektora
Izby Skarbowej we Wrocławiu za pośrednictwem Naczelnika tutejszego urzędu.
VII. Podstawa prawna
1.Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997r roku – Ordynacja podatkowa (tj. Dz. U. Nr 8 poz.60 z 2005r.
ze zm.)
2.Ustawa z dnia 26 lipca 1991r o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj. Dz. U. z 2000r
Nr 14 poz. 176 ze zm.)
3.Podatnik, który dokonał odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych
nabytych po 31.12.2008r
Sprzedając nieruchomość nabytą po 1 stycznia 2009 roku należy liczyć się koniecznością zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych na nowych zasadach. Dla tych nieruchomości nie obowiązuje już tzw. „ulga meldunkowa”.
1. Co podlega podatkowi?
Podatkowi dochodowemu podlega przychód z tytułu odpłatnego zbycia:
- nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości;
- spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej;
- prawa wieczystego użytkowania gruntów;
jeżeli zostanie dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a sprzedaż nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej. Przychodem z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia.
Pamiętaj, że jeżeli cena sprzedaży bez uzasadnionej przyczyny znacznie obiega od wartości rynkowej, organ podatkowy może ustalić przychód w wysokości wartości rynkowej.
2. Jaki jest wymiar podatku?
Podatek dochodowy wynosi 19 % od dochodu uzyskanego z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw.
3. Kiedy nie płaci się podatku?
Podatku dochodowego nie płaci się, jeżeli:
- sprzedaż nieruchomości dokonała się po pięciu latach od końca roku podatkowego, w którym została nabyta;
- jeżeli w terminie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe. Jeżeli wydatkowaniu ulegnie tylko część przychodu, pozostała cześć nadal podlegać będzie podatkowi.
4. Co można zaliczyć do wydatków na własne cele mieszkaniowe?
Za wydatki na własne cele mieszkaniowe uważa się:
- nabycie mieszkania, domu, udziału w nieruchomości;
- zakup działki z przeznaczeniem pod budowę budynku mieszkalnego;
- budowa, rozbudowa, remont czy modernizacja własnego budynku mieszkalnego, jego części lub lokalu mieszkalnego;
- adaptacja budynku niemieszkalnego na mieszkalny;
- kwoty przeznaczone na spłatę kredytu lub pożyczki (wraz z odsetkami) zaciągniętego na własne cele mieszkaniowe przed uzyskaniem przychodu z odpłatnego zbycia, a wydatkowane nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie .
Zarówno nieruchomości jak i bank kredytodawca muszą być zlokalizowane w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej. W wypadku ponoszenia wydatków w kraju innym niż Polska zwolnienie stosuje się pod warunkiem istnienia podstawy prawnej wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych odpowiednich ratyfikowanych umów międzynarodowych, których strona jest Polska.
Nie uważa się za wydatki na własne cele mieszkaniowe wydatków poniesionych na: zakup działki, budynku lub udziału w budynku; budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę, adaptacje lub remont budynku lub jego części przeznaczonych na cele rekreacyjne.
5. Kiedy rozliczyć i zapłacić należny podatek?
Podatnicy zobowiązani są rozliczyć należny podatek w terminie corocznego rozliczenia podatkowego, czyli do końca kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Dochodów tych nie łączy się z dochodami z innych źródeł.
Osoby fizyczne 
