- Szczegóły
-
Nadrzędna kategoria: Podatki
-
Kategoria: Osoby fizyczne nie prowadzące działalność
-
Utworzono: czwartek, 17, grudzień 2009 09:57
-
Opublikowano: czwartek, 17, grudzień 2009 09:50
-
Joanna Barczak
-
Odsłony: 1986
Sprawdź, jak rozliczyć bożonarodzeniowe prezenty oraz spotkanie wigilijne dla pracowników!
1. Nowe zwolnienie z podatku objęło również świadczenia pieniężne z ZFŚS
Wszystko to za sprawą ostatniej nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, która weszła w życie 22 sierpnia 2009 r. Zmieniła ona m.in. brzmienie przepisu art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT i objęła zwolnieniem z podatku - poza dotychczasowymi świadczeniami rzeczowymi - także świadczenia pieniężne, które pochodzą z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych. Łączny limit zwolnienia tych świadczeń (rzeczowych i pieniężnych) wynosi 380 zł w roku podatkowym.
Wprawdzie znowelizowane przepisy obowiązują od 22 sierpnia 2009 r., to zwolnienie z podatku dotyczy świadczeń uzyskanych od 1 stycznia 2009 r. Oznacza to, że w celu ustalenia jaka wartość podlega opodatkowaniu należy zsumować przekazane pracownikowi świadczenia i na tej podstawie ustalić obowiązek poboru zaliczki na podatek.
2. Ważne jest źródło finansowania świadczeń
Pracodawcy decydujący się przekazać świadczenia rzeczowe lub pieniężne pracownikom z okazji Świąt Bożego Narodzenia powinni pamiętać, że przy ustalaniu obowiązku potrącenia podatku bardzo ważne jest źródło finansowania tych świadczeń.
Jeśli bowiem pracodawca sfinansuje zakup paczek świątecznych z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub zostaną one sfinansowane ze środków funduszu związków zawodowych, wartość świadczenia dla jednego pracownika do wysokości 380 zł nie podlega opodatkowaniu.
Jeśli natomiast paczki świąteczne lub też pieniądze przekazane pracownikom pochodzą ze środków obrotowych firmy, wówczas wartość świadczenia dla pracownika podlega opodatkowaniu w całości - bez względu na wartość tego świadczenia.
3. Bony towarowe , paczki i gotówka
a) pieniądze - jeśli pracodawca przekaże pracownikowi pieniądze i ich kwota nie będzie przekraczała 380 zł, a dodatkowo świadczenie to finansowane jest w całości ze środków ZFŚS, ich kwota nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
b) bony towarowe - katalog świadczeń zwolnionych z podatku nadal nie obejmuje bonów, talonów, kuponów i innych znaków uprawniających do ich wymiany na towary i usługi - zgodnie z przepisami ustawy o PIT nie są one bowiem świadczeniami rzeczowymi, ani pieniężnymi. Wartość bonów (nawet tych sfinansowanych z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych) podlega opodatkowaniu niezależnie od wysokości - wręczając pracownikom bony należy doliczyć ich wartość do przychodu osiągniętego w miesiącu, w którym otrzymali oni bony i odprowadzić zaliczkę na podatek dochodowy.
c) paczki (świadczenia rzeczowe) - jeśli świadczenie to jest finansowane w całość ze środków ZFŚS - podlega zwolnieniu z podatku do kwoty 380 zł w roku. A co, jeśli wartość paczki jest w części finansowana przez pracownika, a w części przez pracodawcę - ze środków funduszu socjalnego? W przepisie art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT jest mowa o tym, że świadczenia dla pracowników muszą być „sfinansowane w całości” z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych. Dla zastosowania zwolnienia z podatku świadczenie nie może być finansowane środkami innymi niż ZFŚS lub funduszu związków zawodowych.
6. Udział w firmowej Wigilii
W wielu firmach zwyczajem stało się organizowanie spotkań wigilijnych przed Świętami Bożego Narodzenia. Spotkania te mają na celu poprawę atmosfery w pracy i zintegrowanie pracowników.
Udział w spotkaniu wigilijnym nie jest uzależniony od sytuacji materialnej pracowników, zatem koszt spotkania wigilijnego pracodawca powinien sfinansować ze środków obrotowych firmy, a nie z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Środki ZFŚS mogą być przeznaczane wyłącznie na działalność socjalną i rozdzielane tylko z uwzględnieniem kryterium socjalnego.
Wprawdzie przychodami ze stosunku pracy są nie tylko wynagrodzenie, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za niewykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona, ale także świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych. Istotne jest jednak, że przychodem pracownika może być tylko świadczenie, które da się przyporządkować do konkretnej osoby korzystającej z tego świadczenia. W spotkaniu wigilijnym może wziąć udział każdy pracownik i nie da się przypisać konkretnej kwoty świadczenia do danego pracownika. Dlatego też świadczenia te nie będą stanowiły przychodu podlegającego opodatkowaniu.
podstawa prawna:
» art. 11 ust. 1, art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz.U. z 2000 r., nr 14, poz. 176, ze zm.),
» art. 2 pkt 1, art. 8 ustawy z 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz.U. z 1996 r. nr 70, poz. 335, ze zm.),
