Wygrane w konkursach i grach losowych

Szczegóły: Nadrzędna kategoria: Podatki; Kategoria: Osoby fizyczne nie prowadzące działalność; Utworzono: środa, 31, grudzień 2008 13:24; Opublikowano: środa, 31, grudzień 2008 13:10; Joanna Barczak; Odsłony: 3374

Wygrane w konkursach i grach losowych opodatkowane są podatkiem zryczałtowanym 10% od wartości nagrody.

Dochody z tytułu wygranych w konkursach, grach i zakładach wzajemnych lub nagród związanych ze sprzedażą premiową uzyskane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej opodatkowane są zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 10% wygranej lub nagrody. Podatek ten pobiera przed wypłatą świadczenia płatnik (wypłacający świadczenie).

Jeżeli przedmiotem wygranych (nagród) są pieniądze (nagroda pieniężna), płatnik po prostu potrąca podatek i wypłaca mniejszą kwotę. Jeżeli przedmiotem wygranych (nagród) nie są pieniądze (nagroda rzeczowa), wówczas podatnik jest obowiązany wpłacić płatnikowi kwotę należnego zryczałtowanego podatku przed udostępnieniem wygranej lub świadczenia (czyli zwycięzca wpłaca podatek i dopiero odbiera nagrodę). Dopóki podatnik nie wpłaci podatku, dopóty nie otrzyma nagrody, a dopóki nie otrzyma nagrody, to nie wystąpi u niego przychód. Tak więc opóźnienie we wpłacie podatku do rąk płatnika nie powoduje naruszenie obowiązków podatkowych ani przez podatnika, ani przez płatnika. Regulamin gry czy promocji może jednak przewidywać przepadek wygranej w przypadku, gdy podatek nie zostanie wpłacony w określonym terminie - warto to sprawdzić.

Wygraną rzeczową jest nie tylko uzyskanie własności rzeczy, lecz również nabycie uprawnienia do korzystania z rzeczy na podstawie innego tytułu prawnego, czy też możliwość kontynuowania gry (np. za dodatkowe punkty).

Podatnik nie ma jednak obowiązku składania żadnych deklaracji podatkowych, zgłaszania nagrody w urzędzie skarbowym, czy ujmowania takiego dochodu w rocznym zeznaniu podatkowym PIT.

Płatnicy (a nie nagrodzeni podatnicy) w terminie do dnia 20 miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano podatek:

przekazują kwoty zryczałtowanego podatku - na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania płatnika, a jeżeli płatnik nie jest osobą fizyczną, według siedziby bądź miejsca prowadzenia działalności, gdy płatnik nie posiada siedziby;

W terminie do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym płatnicy są obowiązani przesłać do organu podatkowego wlasciwego wg miejsca zamieszkania platnika deklaracje roczna o zryczaltowanym podatku dochodowym na druku PIT-8AR http://www.mf.gov.pl/_files_/podatki/formularze_podatkowe/pit_2007/pit_8ar.pdf

W razie zaprzestania przez płatnika prowadzenia działalności przed końcem stycznia roku następującego po roku podatkowym, płatnik przekazuje ww. informacje w terminie do dnia zaprzestania działalności.

Wygrane zagraniczne

Dochody z tytułu wygranych w konkursach, grach i zakładach wzajemnych lub nagród związanych ze sprzedażą premiową uzyskane poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej podatnik ma obowiązek wykazać w zeznaniu rocznym PIT-36 jako przychód z innych źródeł (inne przychody). Powoduje to obowiązek zapłaty podatku dochodowego PIT. Umowa w sprawie zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu może odrębnie regulować kwestię opodatkowania takich dochodów. Z reguły umowy przewidują opodatkowanie takich dochodów w kraju miejsca zamieszkania (w kraju wygranej należy przedstawić certyfikat rezydencji podatkowej polskiej).

Jak ustalić wartość świadczenia

Wartość pieniężną świadczeń w naturze określa się na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca ich uzyskania.

Wartość pieniężną innych nieodpłatnych świadczeń (np. usług czy praw) ustala się:

jeżeli przedmiotem świadczenia są usługi wchodzące w zakres działalności gospodarczej dokonującego świadczenia - według cen stosowanych wobec innych odbiorców;
jeżeli przedmiotem świadczeń są usługi zakupione - według cen zakupu;
jeżeli przedmiotem świadczeń jest udostępnienie lokalu lub budynku - według równowartości czynszu, jaki przysługiwałby w razie zawarcia umowy najmu tego lokalu lub budynku;
w pozostałych przypadkach - na podstawie cen rynkowych stosowanych przy świadczeniu usług lub udostępnianiu rzeczy lub praw tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca udostępnienia.

Jeżeli świadczenia są częściowo odpłatne, przychodem podatnika jest różnica pomiędzy wartością tych świadczeń, ustaloną według zasad określonych wyżej, a odpłatnością ponoszoną przez podatnika.

Przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego NBP z dnia otrzymania lub postawienia do dyspozycji podatnika, ogłaszanych przez bank, z którego usług korzystał podatnik. Jeżeli podatnik nie korzysta z usług banku (wypłata w gotówce, czekiem itp.), przychody przelicza się na złote według kursu średniego NBP z dnia uzyskania przychodów.