Dochody zagraniczne - przykłady drugi

• 
• 

Szczegóły

Nadrzędna kategoria: Poradnik Podatnika

Kategoria: Krajowa Informacja Podatkowa

Utworzono: środa, 23, marzec 2011 15:35

Opublikowano: środa, 23, marzec 2011 15:34

Cezary Socha

Odsłony: 617

Przykład 2

Metoda proporcjonalnego odliczenia

Podatnik podjął pracę za granicą (umowa o pracę zawarta z zagranicznym pracodawcą i praca była wykonywana za granicą) Podatnik rozlicza się indywidualnie

Jan Kowalski przez pierwszych 5 miesięcy 2010 r. zatrudniony był w Polsce na podstawie umowy o pracę. Osiągnął za ten okres wynagrodzenie brutto - 9 000 zł (poz. 45 PIT-36). Pracodawca pobrał za ten okres składki społeczne - 500 zł (Uwaga w poz. 139 PIT-36 -podatnik wpisuję łączną kwotę zapłaconych składek w Polsce i za granicą), zdrowotne - 200 zł (Uwaga w poz. 176 PIT-36 - podatnik wpisuję łączną kwotę zapłaconych składek w Polsce i za granicą) i zaliczki na podatek dochodowy - 807 zł (poz.49 PIT-36), przy wyliczeniu których uwzględnił podstawowe koszty uzyskania przychodów - 556,25 (5 x 111,25 zł) (poz. 46 PIT-36).

Od 1 czerwca do 30 listopada Jan Kowalski pracował w Holandii. Wynagrodzenie otrzymywał gotówką ostatniego dnia każdego miesiąca (patrz tabela).

Od wynagrodzenia zostały w Holandii odprowadzone składki na ubezpieczenia. Kowalski ma możliwość ich odliczenia po spełnieniu warunków określonych w ustawie. Ustalił zatem, że możliwe do odliczenia kwoty składek wynoszą: społeczne - 600 zł (poz. 139 i 141 PIT-36), zdrowotne - 300 zł (poz. 176 i 178 PIT-36).

Zamieszkiwał czasowo w miejscowości, w której znajdował się zakład pracy.

Jan Kowalski powrócił do Polski 1 grudnia 2010 r., nie miał więc obowiązku wpłacenia w urzędzie skarbowym należnej zaliczki na podatek dochodowy (art. 44 ust.3a updof). Rozliczy się dopiero w zeznaniu rocznym PIT-36.

Jako, że umowa z Holandią wskazuje metodę odliczenia proporcjonalnego - przychód uzyskany w za granicą i opodatkowany w Holandii, po powrocie do Polski musi być po raz drugi zadeklarowany do opodatkowania w Polsce. Podatnik ma możliwość skorzystania z ulgi zgodnie z art. 27g updof.

Kowalski wykaże osiągnięte przez siebie dochody w zeznaniu PIT-36, załączniku PIT-ZG w którym wskaże dochody uzyskane za granicą wraz z kwotą zapłaconego za granicą podatku oraz załączniku PIT-O (poz. 37) w którym wykaże kwotę możliwą do odliczenia zgodnie z art. 27g.

Wypełniając zeznanie musi:

• ·do dochodów osiągniętych w Polsce, podlegających opodatkowaniu wg skali, dodać dochody osiągnięte za granicą i od sumy tych dochodów (z poz.170 PIT-36) obliczyć podatek wg skali podatkowej,
• ·podatek zapłacony za granicą do wysokości wyliczonego limitu wpisuje się w poz. 173 PIT-36,
• ·w celu prawidłowego wyliczenia ulgi z art.27g podatnik musi porównać podatek należny z poz. 175 PIT-36 z podatkiem wyliczonym wg stopy% i różnicę wpisać do poz. 37 PIT-O, a następnie sumę odliczeń od podatku przenieść do poz. 180 PIT-36

 

Tabela nr 1 Obliczenie diety (przychodu zwolnionego) na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 20

Miesiąc	Liczba dni w miesiącu	Dieta w euro obowiązująca w Holandii	Kwota zwolnienia w euro (kol.2 x kol. 3 x 30%)
1	2	3	4
czerwiec	30	42	378,00
lipiec	31	42	390,60
sierpień	31	42	390,60
wrzesień	30	42	378,00
październik	31	42	390,60
listopad	30	42	378,00
razem	183	42	2 305,80

 

Tabela nr 2 Przychód brutto oraz sposób obliczenia dochodu uzyskanego w Holandii, który w Polsce podlega opodatkowaniu w zeznaniu rocznym

Data uzyskania przychodów	Przychód brutto w euro	Kwota zwolnienia w euro (kol. 4 tab. nr l)	Przychód w euro po potrąceniu przysługującego zwolnienia (kol. 2 - kol. 3)	Średni kurs NBP z ostat. dnia rob. poprzedz. dzień uzysk. przychodu	Przychód w PLN (kol. 4 x kol.5) Suma do poz. 45 PIT-36	Koszty uzyskania przychodów ze stosunku pracy (podstawowe) Suma do poz. 46 PIT-36	Dochód w PLN podlegający w Polsce opodatkowaniu (kol.6 – kol. 7) Suma do poz. 47 PIT-36
1	2	3	4	5	6	7	8
30.06.2010	950,00	378,00	572,00	4,0434	2 312,82	111,25	2 201,57
31.07.2010	950,00	390,60	559,40	3,9321	2 199,62	111,25	2 088,37
31.08.2010	950,00	390,60	559,40	3,9369	2 202,30	111,25	2 091,05
30.09.2010	950,00	378,00	572,00	3,9835	2 278,56	111,25	2 167,31
31.10.2010	950,00	390,60	559,40	3,8871	2 174,44	111,25	2 063,19
30.11.2010	950,00	378,00	572,00	3,8166	2 183,10	111,25	2 071,85
razem					13 350,84	667,50	12 683,34

 

Tabela nr 3 Podatek dochodowy pobrany przez holenderskiego pracodawcę po przeliczeniu na złotówki

Data poboru przez pracodawcę podatku	Podatek w euro	Średni kurs NBP z ostat. dnia rob. poprzedz. dzień poboru przez pracodawcę podatku	Podatek w PLN poz. 11 PIT-ZG
1	2	3	4
30.06.2010	120	4,0434	485,20
31.07.2010	120	3,9321	471,85
31.08.2010	120	3,9369	472,43
30.09.2010	120	3,9835	478,02
31.10.2010	120	3,8871	466,45
30.11.2010	120	3,8166	457,99
razem			2 831,94

 

OBLICZENIE LIMITU PODATKU ZAPŁACONEGO ZA GRANICĄ PODLEGAJĄCEGO ODLICZENIU

1.        Obliczamy podatek od sumy dochodów uzyskanych w kraju i zagranicą poz.170

(20 027 x 18% ) - 556,02 = 3 048,84

2.        Limit podatku zapłaconego zagranicą podlegający odliczeniu - podatek obliczony wg skali poz.171 mnożymy dochód uzyskany za granicą tab. nr 2 kol.8; następnie dzielimy przez łączny dochód z kraju i zagranicy poz. 86

(3 048,84 x 12 683,34) / 21 127,09 = 1 830,33

3.        Pobrany podatek wyniósł 2 831,94 podatnik może, zatem odliczyć w poz. 173 tylko kwotę do wysokości limitu tzn. 1 830,33

 

OBLICZENIE PODATKU ZGODNIE Z USTAWĄ ABOLICYJNĄ (PPiO 49211)

Tabela nr 4 Dane potrzebne do obliczenia podatku za pomocą stopy%

	Przychód	Koszty	Dochód	Składki na ubezpieczenie społeczne	Dochód do wyliczenia stopy %
	1	2	3	4	5
POLSKA	9 000,00	556,25	8 443,75	500,00 Tylko składki społeczne zapłacone w Polsce	7 943,75
HOLANDIA	13 350,84	667,50	12 683,34		12 683,34
razem					20 627,09

 

1.        Sumujemy dochód osiągnięty w Polsce z dochodem osiągniętym w Holandii (tab. nr 4 kol.5)

7 943,75 + 12 683,34 = 20 627,09

2.        Obliczamy podatek od w/w sumy wg skali podatkowej

20 627 x 18% = 3 712,86 – 556,02 = 3 156,84

3.        W/w podatek dzielimy przez sumę dochodów polskich i holenderskich i mnożymy przez 100

3 156,84 : 20 627,09 x 100 = 15,30%

4.        Obliczamy podatek z zastosowaniem stopy %

7 944 x 15,30% = 1 215,43

5.        Obliczenie kwoty ulgi

1 218,51 – 1 215,43 = 3,08 (podatek należny - poz.175 PIT-36) – (podatek wg stopy%) = (poz.37 PIT-O)

Przykład 2a

Metoda odliczenia proporcjonalnego z zaliczką

Podatnik podjął pracę za granicą (umowa o pracę zawarta z zagranicznym pracodawcą i praca była wykonywana za granicą)

Jan Kowalski, polski rezydent podatkowy, przez pierwszych 5 miesięcy 2010 r. zatrudniony był w Polsce na podstawie umowy o pracę. Osiągnął za ten okres wynagrodzenie brutto -15 000 zł (poz. 45 PIT-36).

Płatnik (pracodawca) pobrał za ten okres składki społeczne - 500 zł (Uwaga w poz. 139 PIT-36 - podatnik wpisuję łączną kwotę zapłaconych składek w Polsce i za granicą), zdrowotne -300 zł (Uwaga w poz. 176 PIT-36 - podatnik wpisuję łączną kwotę zapłaconych składek w Polsce i za granicą) i zaliczki na podatek dochodowy - 810 zł (poz. 49 PIT-36) przy wyliczeniu, których uwzględnił podstawowe koszty uzyskania przychodów - 556,25 (5 x 111,25 zł) (poz. 46 PIT-36).

Od 1 czerwca do 30 listopada Jan Kowalski pracował w Holandii. Wynagrodzenie otrzymywał gotówką ostatniego dnia każdego miesiąca. Zamieszkiwał czasowo w miejscowości, w której znajdował się zakład pracy (tab.2).

Od wynagrodzenia zostały w Holandii odprowadzone składki na ubezpieczenia. Kowalski ma możliwość ich odliczenia po spełnieniu warunków określonych w ustawie. Ustalił zatem, że możliwe do odliczenia kwoty składek wynoszą: społeczne - 300 zł (poz. 139 i 141 PIT-36), zdrowotne - 120 zł (poz. 176 i 178 PIT-36).

Jan Kowalski powrócił do Polski 30 listopada 2010 r., a więc miał obowiązek wpłacenia w urzędzie skarbowym należnej zaliczki na podatek dochodowy (art. 44 ust. 7 updof) Kowalski wpłacił 20 grudnia 2009r. zaliczkę na podatek w wysokości 513 zł, co wynika z następującego obliczenia:

dochód uzyskany za granicą w wysokości 18 583,25 zł mnożymy razy 18 %, od tej kwoty odejmujemy podatek zapłacony za granicą (tab.3)

( 18 583,25 x 18%) - 2 831,94 = 513,00 zł (poz. 49 PIT-36)

Jako, że umowa z Holandią wskazuje metodę odliczenia proporcjonalnego - przychód uzyskany w za granicą i opodatkowany w Holandii, po powrocie do Polski musi być po raz drugi zadeklarowany do opodatkowania w Polsce. Podatnik ma możliwość skorzystania z ulgi zgodnie z art. 27g updof.

Kowalski ma obowiązek do 20 dnia następnego miesiąca po powrocie do kraju, lub w terminie złożenia zeznania jeżeli wrócił w listopadzie i zaliczka przypada za miesiąc grudzień to w terminie złożenia zeznania PIT-36, wpłacać zaliczki na podatek (bez kwoty wolnej) w wysokości najniższej stawki określonej w skali podatkowej (art. 44 ust 7). Może zastosować też wyższą stawkę (art. 44 ust. 3a). Natomiast składając zeznanie roczne PIT-36, uzyskane dochody za granicą i kwotę zapłaconego podatku wykazuje w informacji PIT-ZG.

oraz załączniku PIT-O (poz. 37) w którym wykaże kwotę możliwą do odliczenia zgodnie z art. 27g.

Wypełniając zeznanie musi:

• ·do dochodów osiągniętych w Polsce, podlegających opodatkowaniu wg skali, dodać dochody osiągnięte za granicą i od sumy tych dochodów (z poz.170 PIT-36) obliczyć podatek wg skali podatkowej,
• ·podatek zapłacony za granicą do wysokości wyliczonego limitu wpisuje się w poz. 173 PIT-36,
• ·w celu prawidłowego wyliczenia ulgi z art.27g podatnik musi porównać podatek należny z poz. 175 PIT-36 z podatkiem wyliczonym wg stopy% i różnicę wpisać do poz. 37 PIT­O, a następnie sumę odliczeń od podatku przenieść do poz. 180 PIT-36

 

Tabela nr 1 Obliczenie diety - przychodu zwolnionego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 20

Miesiąc	Liczba dni w miesiącu	Dieta w euro obowiązująca w Holandii	Kwota zwolnienia w euro (kol.2 x kol. 3 x 30%)
1	2	3	4
czerwiec	30	42	378,00
lipiec	31	42	390,60
sierpień	31	42	390,60
wrzesień	30	42	378,00
październik	31	42	390,60
listopad	30	42	378,00
razem	183	42	2 305,80

 

Tabela nr 2 Przychód brutto oraz sposób obliczenia dochodu uzyskanego w Holandii, który w Polsce podlega opodatkowaniu w zeznaniu rocznym

Data uzyskania przychodów	Przychód brutto w euro	Kwota zwolnienia w euro kol. 4 tab. nr 1	Przychód w euro po potrąceniu przysługującego zwolnienia (kol. 2 - kol. 3)	Średni kurs NBP z ostat. dnia rob. poprzedz. dzień uzysk. przychodu	Przychód w PLN kol. 4 x kol. 5 Suma do poz. 45 PIT-36	Koszty uzyskania przychodów ze stosunku pracy Podstawowe Suma do poz. 46 PIT-36	Dochód w PLN (kol.6 – kol. 7) Suma poz. 10 PIT-ZG i do poz. 47 PIT-36
1	2	3	4	5	6	7	8
30.06.2010	1 200,00	378,00	822,00	4,0434	3 323,67	111,25	3 212,42
31.07.2010	1 200,00	390,60	809,40	3,9321	3 182,64	111,25	3 071,39
31.08.2010	1 200,00	390,60	809,40	3,9369	3 186,53	111,25	3 075,28
30.09.2010	1 200,00	378,00	822,00	3,9835	3 274,44	111,25	3 163,19
31.10.2010	1 200,00	390,60	809,40	3,8871	3 146,22	111,25	3 034,97
30.11.2010	1 200,00	378,00	822,00	3,8166	3 137,25	111,25	3 025,98
razem					19 250,75	667,50	18 583,25

 

Tabela nr 3 Podatek dochodowy pobrany przez holenderskiego pracodawcę po przeliczeniu na złotówki

Data poboru przez pracodawcę podatku	Podatek w euro	Średni kurs NBP z ostat. dnia rob. poprzedz. dzień poboru przez pracodawcę podatku	Podatek w PLN poz. 11 PIT-ZG
1	2	3	4
30.06.2010	120	4,0434	485,20
31.07.2010	120	3,9321	471,85
31.08.2010	120	3,9369	472,43
30.09.2010	120	3,9835	478,02
31.10.2010	120	3,8871	466,45
30.11.2010	120	3,8166	457,99
razem			2 831,94

 

OBLICZENIE LIMITU PODATKU ZAPŁACONEGO ZA GRANICĄ PODLEGAJĄCEGO ODLICZENIU

1.        Obliczamy podatek wg skali od sumy dochodów uzyskanych w kraju i za granicą z poz. 170

(32 227 x 18% ) - 556,02 = 5 244,84

2.        Limit podatku zapłaconego za granicą podlegającego odliczeniu - podatek obliczony wg skali poz. 171 mnożymy dochód uzyskany za granicą tab. nr 2 kol.8; następnie dzielimy przez łączny dochód z kraju i zagranicy wykazany w części D. 1. poz. 86

(5 244,84 x 18 583,25) / 33 027,00 = 2 951,11

3.        Pobrany podatek wyniósł 2 831,94 podatnik może, zatem odliczyć w poz. 173 całą kwotę zapłaconego podatku za granicą

 

OBLICZENIE PODATKU ZGODNIE Z USTAWĄ ABOLICYJNĄ (PPiO 49211)

Tabela nr 4 Dane potrzebne do obliczenia podatku za pomocą stopy%

	Przychód	Koszty	Dochód	Składki na ubezpieczenie społeczne	Dochód do wyliczenia stopy %
	1	2	3	4	5
POLSKA	15 000,00	556,25	14 443,75	500,00 Tylko składki społeczne zapłacone w Polsce	13 943,75
HOLANDIA	19 250,75	667,50	18 583,25		18 583,25
razem					32 527,00

4. Sumujemy dochód osiągnięty w Polsce z dochodem osiągniętym w Holandii (tab. nr 4 kol.5)

13 943,75 + 18 583,25 = 32 527,00

5.        Obliczamy podatek od w/w sumy wg skali podatkowej

32 527,00 x 18% = 5 854,86 – 556,02 = 5 298,84

6.        W/w podatek dzielimy przez sumę dochodów polskich i holenderskich i mnożymy przez 100

5 298,84 : 32 527,00 x 100 = 16,29%

7.        Obliczamy podatek z zastosowaniem stopy %

13 943,75 x 16,29% = 2 271,44

8.        Obliczenie kwoty ulgi

2 412,90 – 2 271,44= 141,46 (podatek należny - poz.175 PIT-36) – (podatek wg stopy%) = (poz.37 PIT-O)

Przykład 2b

Metoda proporcjonalnego odliczenia

Podatnik podjął pracę za granicą (umowa o pracę zawarta z zagranicznym pracodawcą i praca była wykonywana za granicą) Podatnik rozlicza się wspólnie z małżonką

Jan Kowalski, polski rezydent podatkowy, przez pierwszych 5 miesięcy 2010r. zatrudniony był w Polsce na podstawie umowy o pracę. Osiągnął za ten okres wynagrodzenie brutto -15 000 zł (poz. 45 PIT-36).

Pracodawca pobrał za ten okres składki społeczne - 3 500 zł (Uwaga w poz. 139 PIT-36 – podatnik wpisuję łączną kwotę zapłaconych składek w Polsce i za granicą), zdrowotne - 500 zł (Uwaga w poz. 176 PIT-36 – podatnik wpisuję łączną kwotę zapłaconych składek w Polsce i za granicą) i zaliczki na podatek dochodowy – 810 zł (poz.49 PIT-36), przy wyliczeniu których uwzględnił podstawowe koszty uzyskania przychodów – 556,25 (5 x 111,25 zł) (poz. 46 PIT-36).

Od 1 czerwca do 30 listopada Jan Kowalski pracował w Holandii. Wynagrodzenie otrzymywał gotówką ostatniego dnia każdego miesiąca (patrz tabela). Zamieszkiwał czasowo w miejscowości, w której znajdował się zakład pracy.

Od wynagrodzenia zostały w Holandii odprowadzone składki na ubezpieczenia. Kowalski ma możliwość ich odliczenia po spełnieniu warunków określonych w ustawie. Ustalił zatem, że możliwe do odliczenia kwoty składek wynoszą: społeczne - 300 zł (poz. 139 i 141 PIT-36), zdrowotne - 120 zł (poz. 176 i 178 PIT-36).

Jan Kowalski powrócił do Polski 30 listopada 2010 r., a więc miał obowiązek wpłacenia w urzędzie skarbowym należnej zaliczki na podatek dochodowy (art. 44 ust.7 updof) Kowalski wpłacił 20 grudnia 2009r. zaliczkę na podatek w wysokości 513 zł, co wynika z następującego obliczenia:

dochód uzyskany za granicą w wysokości 18 583,25 zł mnożymy razy 18 %, od tej kwoty odejmujemy podatek zapłacony za granicą (tab.3)

( 18 583,25 x 18%) – 2 831,94 = 513,00 zł (poz. 49 PIT-36)

Jako, że umowa z Holandią wskazuje metodę odliczenia proporcjonalnego – przychód uzyskany w za granicą i opodatkowany w Holandii, po powrocie do Polski musi być po raz drugi zadeklarowany do opodatkowania w Polsce. Podatnik ma możliwość skorzystania z ulgi zgodnie z art. 27g updof.

Kowalski składając zeznanie roczne PIT-36, uzyskane dochody za granicą i kwotę zapłaconego podatku wykazuje w informacji PIT-ZG oraz w załączniku PIT-O (poz. 37) kwotę możliwą do odliczenia zgodnie z art. 27g.

Żona Kowalskiego cały 2010r. pracowała w Polsce na podstawie umowy o pracę, w miejscowości innej niż miejsce zamieszkania. Osiągnęła za ten okres wynagrodzenie brutto -36 575,01 zł (poz. 88 PIT-36). Płatnik pobrał za ten okres składki społeczne - 6 417,82 zł (poz. 140 PIT-36), zdrowotne – 2 246,69 zł (poz. 177 PIT-36) i zaliczki na podatek dochodowy 2 686,00 zł (poz. 92 PIT-36), przy wyliczeniu, których uwzględnił koszty uzyskania przychodu - 1 668,72 zł (12 x 139,06 zł) (poz. 89 PIT-36). Małżonkowie chcą ponadto skorzystać z ulgi prorodzinnej (wychowują 2 dzieci).

Wypełniając zeznanie musi:

• ·do dochodów osiągniętych w Polsce przez oboje małżonków, podlegających opodatkowaniu wg skali, dodać dochody osiągnięte za granicą i od połowy sumy tych dochodów (z poz.170 PIT-36) obliczyć podatek wg skali podatkowej,
• ·podatek zapłacony za granicą do wysokości wyliczonego limitu wpisać w poz. 173 PIT-36,
• ·w celu prawidłowego wyliczenia ulgi z art.27g podatnik musi porównać podatek należny z poz. 175 PIT-36 z podatkiem wyliczonym wg stopy% i różnicę wpisać do poz. 37 PIT-O, a następnie sumę odliczeń od podatku przenieść do poz. 180 PIT-36

 

Tabela nr 1 Obliczenie diety - przychodu zwolnionego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 20

Miesiąc	Liczba dni w miesiącu	Dieta w euro obowiązująca w Holandii	Kwota zwolnienia w euro (kol.2 x kol. 3 x 30%)
1	2	3	4
czerwiec	30	42	378,00
lipiec	31	42	390,60
sierpień	31	42	390,60
wrzesień	30	42	378,00
październik	31	42	390,60
listopad	30	42	378,00
razem	183	42	2 305,80

 

Tabela nr 2 Przychód brutto oraz sposób obliczenia dochodu uzyskanego w Holandii, który w Polsce podlega opodatkowaniu w zeznaniu rocznym

Data uzyskania przychodów	Przychód brutto w euro	Kwota zwolnienia w euro kol. 4 tab. nr 1	Przychód w euro po potrąceniu przysługującego zwolnienia (kol. 2 - kol. 3)	Średni kurs NBP z ostat. dnia rob. poprzedz. dzień uzysk. przychodu	Przychód w PLN kol. 4 x kol. 5 Suma do poz. 45 PIT-36	Koszty uzyskania przychodów ze stosunku pracy Podstawowe Suma do poz. 46 PIT-36	Dochód w PLN (kol.6 – kol. 7) Suma poz. 10 PIT-ZG i do poz. 47 PIT-36
1	2	3	4	5	6	7	8
30.06.2009	1 200,00	378,00	822,00	4,0434	3 323,67	111,25	3 212,42
31.07.2009	1 200,00	390,60	809,40	3,9321	3 182,64	111,25	3 071,39
31.08.2009	1 200,00	390,60	809,40	3,9369	3 186,53	111,25	3 075,28
30.09.2009	1 200,00	378,00	822,00	3,9835	3 274,44	111,25	3 163,19
31.10.2009	1 200,00	390,60	809,40	3,8871	3 146,22	111,25	3 034,97
30.11.2009	1 200,00	378,00	822,00	3,8166	3 137,25	111,25	3 025,98
razem					19 250,75	667,50	18 583,25

 

Tabela nr 3 Podatek dochodowy pobrany przez holenderskiego pracodawcę po przeliczeniu na złotówki

Data poboru przez pracodawcę podatku	Podatek w euro	Średni kurs NBP z ostat. dnia rob. poprzedz. dzień poboru przez pracodawcę podatku	Podatek w PLN poz. 11 PIT-ZG
1	2	3	4
30.06.2009	120	4,0434	485,20
31.07.2009	120	3,9321	471,85
31.08.2009	120	3,9369	472,43
30.09.2009	120	3,9835	478,02
31.10.2009	120	3,8871	466,45
30.11.2009	120	3,8166	457,99
razem			2 831,94

 

OBLICZENIE LIMITU PODATKU ZAPŁACONEGO ZA GRANICĄ PODLEGAJĄCEGO ODLICZENIU

1. Obliczamy podatek od sumy dochodów uzyskanych w kraju i zagranicą poz.170

(28 858 x 18% ) - 556,02 = 4 638,42 x 2 = 9 276,84

1. . Limit podatku zapłaconego zagranicą podlegającego odliczeniu - podatek obliczony wg skali poz.171 mnożymy dochód uzyskany za granicą tab.nr 2 kol.8; następnie dzielimy przez łączny dochód z kraju i zagranicy (poz. 86 i 129) (9 276,84 x 18 583,25) / 67 933,29 = 2 537,69
2. Pobrany za granicą podatek wyniósł 2 831,94, a podatnik może odliczyć w poz. 173 kwotę 2 537,69 zł

 

OBLICZENIE PODATKU ZGODNIE Z USTAWĄ ABOLICYJNĄ (PPiO 49211)

Tabela nr 4 Dane potrzebne do obliczenia podatku za pomocą stopy%

	Przychód	Koszty	Dochód	Składki na ubezpieczenie	Dochód do wyliczenia stopy %
	1	2	3	4	5
POLSKA łączne małżonków	51 575,01	2 224,97	49 350,04	9 917,82 Tylko składki społeczne zapłacone w Polsce	39 432,22
HOLANDIA	19 250,75	667,50	18 583,25		18 583,25
razem					58 015,47

 

1.        Sumujemy dochód osiągnięty w Polsce z dochodem osiągniętym w Holandii (tab. nr 4 kol.5)

39 432,22 + 18 583,25 = 58 015,47

2.        Obliczamy podatek od w/w sumy wg skali podatkowej

58 015,47 / 2 = 29 007,74 29 008 x 18% = 5 221,44 – 556,02 = 4 665,42

3.        W/w podatek dzielimy przez połowę sumy dochodów polskich i holenderskich i mnożymy przez 100

4 665,42 : 29 007,74 x 100 = 16,08%

4.        Połowę łącznego polskiego dochodu małżonków mnożymy razy wyliczoną stopę procentową

19 716,11 x 16,08% = 3 170,35

5.        Tak obliczony podatek mnożymy razy 2

3 170,35 x 2 = 6 340,70

6.        Obliczenie kwoty ulgi

6 739,15 – 6 340,70 = 398,45 (podatek należny - poz.175 PIT-36) – (podatek wg stopy%) = (poz.37 PIT-O)

Przykład 2c

Metoda proporcjonalnego odliczenia

Małżonkowie podjęli pracę za granicą (umowa o pracę zawarta z zagranicznym pracodawcą i praca była wykonywana za granicą) rozliczają się wspólnie

Kowalski, polski rezydent podatkowy, przez pierwszych 5 miesięcy 2010r. zatrudniony był w Polsce na podstawie umowy o pracę. Osiągnął za ten okres wynagrodzenie brutto - 15 000 zł (poz. 45 PIT-36). Pracodawca pobrał za ten okres składki społeczne - 3 500 zł (Uwaga w poz. 139 PIT-36 – podatnik wpisuję łączną kwotę zapłaconych składek w Polsce i za granicą), zdrowotne - 500 zł (Uwaga w poz. 176 PIT-36 – podatnik wpisuję łączną kwotę zapłaconych składek w Polsce i za granicą) i zaliczki na podatek dochodowy – 810 zł (poz.49 PIT-36), przy wyliczeniu których uwzględnił podstawowe koszty uzyskania przychodów – 556,25 (5 x 111,25 zł) (poz. 46 PIT-36).

Od 1 czerwca do 30 listopada Kowalski pracował w Holandii. Wynagrodzenie otrzymywał gotówką ostatniego dnia każdego miesiąca (patrz tabela). Zamieszkiwał czasowo w miejscowości, w której znajdował się zakład pracy.

Od wynagrodzenia zostały w Holandii odprowadzone składki na ubezpieczenia. Kowalski ma możliwość ich odliczenia po spełnieniu warunków określonych w ustawie. Ustalił zatem, że możliwe do odliczenia kwoty składek wynoszą: społeczne - 300 zł (poz. 139 i 141 PIT-36), zdrowotne - 120 zł (poz. 176 i 178 PIT-36).

Żona Kowalskiego przez pierwszych 7 miesięcy 2010r. pracowała w Polsce na podstawie umowy o pracę, w miejscowości innej niż miejsce zamieszkania.

Osiągnęła za ten okres wynagrodzenie brutto - 16 575,01 zł (poz. PIT-36).

Płatnik pobrał za ten okres składki społeczne - 2 417,82 zł (poz. 140 PIT-36), zdrowotne – 950,69 zł (poz. 177 PIT-36) i zaliczki na podatek dochodowy 1 186,00 zł (poz. 92 PIT-36), przy wyliczeniu, których uwzględnił koszty uzyskania przychodu – 973,42 zł (7 x 139,06 zł) (poz. 89 PIT-36).

Od 1 sierpnia do 30 listopada Kowalska pracowała w Holandii. Wynagrodzenie otrzymywała gotówką ostatniego dnia każdego miesiąca (patrz tabela). Zamieszkiwała czasowo w miejscowości, w której znajdował się zakład pracy.

Od wynagrodzenia zostały w Holandii odprowadzone składki na ubezpieczenia. Kowalska ma możliwość ich odliczenia po spełnieniu warunków określonych w ustawie. Ustaliła zatem, że możliwe do odliczenia kwoty składek wynoszą: społeczne - 200 zł (poz. 140 i 142 PIT-36), zdrowotne - 90 zł (poz. 177 i 179 PIT-36).

Kowalscy powrócili do Polski 1 grudnia 2010 r., nie mieli więc obowiązku wpłacenia w urzędzie skarbowym należnej zaliczki na podatek dochodowy (art. 44 ust.3a updof). Rozliczą się dopiero w zeznaniu rocznym PIT-36.

Umowa z Holandią wskazuje metodę odliczenia proporcjonalnego – przychód uzyskany za granicą i opodatkowany w Holandii, po powrocie do Polski musi być po raz drugi zadeklarowany do opodatkowania w Polsce. Podatnicy mają możliwość skorzystania z ulgi zgodnie z art. 27g updof. Kowalscy składając zeznanie roczne PIT-36, uzyskane dochody za granicą i kwotę zapłaconego podatku wykażą w informacji PIT-ZG oraz załączniku PIT-O (poz. 37) w którym wpiszą kwotę możliwą do odliczenia zgodnie z art. 27g.

Wypełniając zeznanie musi:

• ·do dochodów osiągniętych w Polsce przez oboje małżonków, podlegających opodatkowaniu wg skali, dodać dochody osiągnięte za granicą i od połowy sumy tych dochodów (z poz.170 PIT-36) obliczyć podatek wg skali podatkowej,
• ·podatek zapłacony za granicą do wysokości wyliczonego limitu wpisać w poz. 173 PIT-36,
• ·w celu prawidłowego wyliczenia ulgi z art.27g podatnicy muszą obliczyć „wspólną ulgę” tzn. porównać podatek należny od łącznych dochodów z podatkiem od łącznych dochodów wyliczonym wg stopy% i różnicę wpisać do, a następnie sumę odliczeń od podatku przenieść do poz. 180 i 181 PIT-36

 

KOWALSKI Tabela nr 1 Obliczenie diety - przychodu zwolnionego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 20

Miesiąc	Liczba dni w miesiącu	Dieta w euro obowiązująca w Holandii	Kwota zwolnienia w euro (kol.2 x kol. 3 x 30%)
1	2	3	4
czerwiec	30	42	378,00
lipiec	31	42	390,60
sierpień	31	42	390,60
wrzesień	30	42	378,00
październik	31	42	390,60
listopad	30	42	378,00
razem	183	42	2 305,80

 

Tabela nr 2 Przychód brutto oraz sposób obliczenia dochodu uzyskanego w Holandii, który w Polsce podlega opodatkowaniu w zeznaniu rocznym

Data uzyskania przychodów	Przychód brutto w euro	Kwota zwolnienia w euro kol. 4 tab. nr 1	Przychód w euro po potrąceniu przysługującego zwolnienia (kol. 2 - kol. 3)	Średni kurs NBP z ostat. dnia rob. poprzedz. dzień uzysk. przychodu	Przychód w PLN kol. 4 x kol. 5 Suma do poz. 45 PIT-36	Koszty uzyskania przychodów ze stosunku pracy Podstawowe Suma do poz. 46 PIT-36	Dochód w PLN (kol.6 – kol. 7) Suma poz. 10 PIT-ZG i do poz. 47 PIT-36
1	2	3	4	5	6	7	8
30.06.2010	1 200,00	378,00	822,00	4,0434	3 323,67	111,25	3 212,42
31.07.2010	1 200,00	390,60	809,40	3,9321	3 182,64	111,25	3 071,39
31.08.2010	1 200,00	390,60	809,40	3,9369	3 186,53	111,25	3 075,28
30.09.2010	1 200,00	378,00	822,00	3,9835	3 274,44	111,25	3 163,19
31.10.2010	1 200,00	390,60	809,40	3,8871	3 146,22	111,25	3 034,97
30.11.2010	1 200,00	378,00	822,00	3,8166	3 137,25	111,25	3 025,98
razem					19 250,75	667,50	18 583,25

 

Tabela nr 3 Podatek dochodowy pobrany przez holenderskiego pracodawcę po przeliczeniu na złotówki

Data poboru przez pracodawcę podatku	Podatek w euro	Średni kurs NBP z dnia poboru przez pracodawcę podatku	Podatek w PLN poz. 11 PIT-ZG
1	2	3	4
30.06.2010	120	4,0434	485,20
31.07.2010	120	3,9321	471,85
31.08.2010	120	3,9369	472,43
30.09.2010	120	3,9835	478,02
31.10.2010	120	3,8871	466,45
30.11.2010	120	3,8166	457,99
razem			2 831,94

 

KOWALSKA Tabela nr 4 Obliczenie diety - przychodu zwolnionego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 20

Miesiąc	Liczba dni w miesiącu	Dieta w euro obowiązująca w Holandii	Kwota zwolnienia w euro (kol.2 x kol. 3 x 30%)
1	2	3	4
sierpień	31	42	390,60
wrzesień	30	42	378,00
październik	31	42	390,60
listopad	30	42	378,00
razem	183	42	1 537,20

 

Tabela nr 5 Przychód brutto oraz sposób obliczenia dochodu uzyskanego w Holandii, który w Polsce podlega opodatkowaniu w zeznaniu rocznym

Data uzyskania przychodów	Przychód brutto w euro	Kwota zwolnienia w euro kol. 4 tab. nr 1	Przychód w euro po potrąceniu przysługującego zwolnienia (kol. 2 - kol. 3)	Średni kurs NBP z ostat. dnia rob. poprzedz. dzień uzysk. przychodu	Przychód w PLN kol. 4 x kol. 5 Suma do poz. 88 PIT-36	Koszty uzyskania przychodów ze stosunku pracy Podstawowe Suma do poz. 89 PIT-36	Dochód w PLN (kol.6 – kol. 7) Suma poz. 10 PIT-ZG i do poz. 90 PIT-36
1	2	3	4	5	6	7	8
31.08.2010	1 200,00	390,60	809,40	3,9369	3 186,53	111,25	3 075,28
30.09.2010	1 200,00	378,00	822,00	3,9835	3 274,44	111,25	3 163,19
31.10.2010	1 200,00	390,60	809,40	3,8871	3 146,22	111,25	3 034,97
30.11.2010	1 200,00	378,00	822,00	3,8166	3 137,25	111,25	3 026,00
razem					12 744,44	445,00	12 299,44

 

Tabela nr 6 Podatek dochodowy pobrany przez holenderskiego pracodawcę po przeliczeniu na złotówki

Data poboru przez pracodawcę podatku	Podatek w euro	Średni kurs NBP z ostat. dnia rob. poprzedz. Dzień poboru przez pracodawcę podatku	Podatek w PLN poz. 11 PIT-ZG
1	2	3	4
31.08.2010	120	3,9369	472,43
30.09.2010	120	3,9835	478,02
31.10.2010	120	3,8871	466,45
30.11.2010	120	3,8166	457,99
razem			1 874,89

 

OBLICZENIE LIMITU PODATKU ZAPŁACONEGO ZA GRANICĄ PODLEGAJĄCEGO ODLICZENIU

3. Obliczamy podatek od sumy dochodów uzyskanych w kraju i zagranicą poz.170

(27 255 x 18% ) - 556,02 = 4 349,88 x 2 = 8 699,76

2.        Limit Kowalskiego

a)  33 027 - 3 800 = 29 227

b)  podatek

29 227 x 18% = 5 260,86 - 556,02 = 4 704,84

c)  Limit podatku zapłaconego zagranicą podlegającego odliczeniu - podatek obliczony wg skali mnożymy dochód uzyskany za granicą tab.nr 2 kol.8; następnie dzielimy przez łączny dochód z kraju i zagranicy (poz. 86) (4 704,84 x 18 583,25) / 33 027,00 = 2 647,26

d)  pobrany za granicą podatek wyniósł 2 831,94, a podatnik może odliczyć w poz. 173 kwotę 2 647,26 zł

3.        Limit Kowalskiej

e)  27 901 – 2617,82 = 25 283,18

1. f)   25 283 x18% = 4 550,94 – 556,02 = 3 994,92
2. f)   Limit podatku zapłaconego zagranicą podlegającego odliczeniu – podatek obliczony wg skali mnożymy dochód uzyskany za granicą tab.nr 5 kol.8; następnie dzielimy przez łączny dochód z kraju i zagranicy (poz. 129)

(3 994,92 x 12 299,44) / 27 901,03 = 1 761,06

g)  pobrany za granicą podatek wyniósł 1 874,89, a więc podatniczka może odliczyć w poz. 173 całą kwotę podatku 1 761,06 zł

 

OBLICZENIE PODATKU ZGODNIE Z USTAWĄ ABOLICYJNĄ (PPiO 49211)

Tabela nr 7 Dane potrzebne do obliczenia podatku za pomocą stopy%

	Przychód	Koszty	Dochód	Składki na ubezpieczenie	Dochód do wyliczenia stopy %
	1	2	3	4	5
POLSKA łączne małżonków	31 575,01	1 529,67	30 045,34	5 917,82 Tylko składki społeczne zapłacone w Polsce	24 127,52
HOLANDIA łączne małżonków	31 995,19	1 112,50	30 882,69		30 882,69
razem					55 010,21

11.      Sumujemy dochód osiągnięty w Polsce z dochodem osiągniętym w Holandii (tab. nr 7 kol.5)

24 127,52 + 30 882,69 = 55 010,21

12.      Obliczamy podatek od połowy w/w sumy wg skali podatkowej

55 010,21 / 2 x 18% = 4 950,92 – 556,02 = 4 394,90

13.      W/w podatek dzielimy przez połowę sumy dochodów polskich i holenderskich i mnożymy przez 100

4 394,90 : 27 505,11 x 100 = 15,98%

14.      Połowę łącznego polskiego dochodu małżonków mnożymy razy wyliczoną stopę procentową

12 063,60 x 15,98% = 1 927,76

15.      Tak obliczony podatek mnożymy razy 2

1 927,76 x 2 = 3 855,52

16.      Obliczenie kwoty ulgi

4 291,44 – 3 855,52 = 435,86

435,86 / 2 = 217,93 (1/2 podatku należnego - poz.175 PIT-36) – (1/2 podatku wg stopy%) = (poz.37 i 38 PIT-O)

Przykład 2d

Metoda proporcjonalnego odliczenia

Podatnik podjął pracę za granicą (umowa o pracę zawarta z zagranicznymi pracodawcami i praca była wykonywana za granicą)

Podatnik rozlicza się indywidualnie

Jan Kowalski przez pierwszych 5 miesięcy 2010 r. zatrudniony był w Polsce na podstawie umowy o pracę. Osiągnął za ten okres wynagrodzenie brutto - 9 000 zł (poz. 45 PIT-36). Pracodawca pobrał za ten okres składki społeczne - 500 zł (Uwaga w poz. 139 PIT-36 -podatnik wpisuję łączną kwotę zapłaconych składek w Polsce i za granicą), zdrowotne - 200 zł (Uwaga w poz. 176 PIT-36 - podatnik wpisuję łączną kwotę zapłaconych składek w Polsce i za granicą) i zaliczki na podatek dochodowy - 807 zł (poz.49 PIT-36), przy wyliczeniu których uwzględnił podstawowe koszty uzyskania przychodów - 556,25 (5 x 111,25 zł) (poz. 46 PIT-36).

Od 1 czerwca do 31 sierpnia Jan Kowalski pracował w Holandii. Wynagrodzenie otrzymywał gotówką ostatniego dnia każdego miesiąca (patrz tabela).

Od wynagrodzenia zostały w Holandii odprowadzone składki na ubezpieczenia. Kowalski ma możliwość ich odliczenia po spełnieniu warunków określonych w ustawie. Ustalił zatem, że możliwe do odliczenia kwoty składek wynoszą: społeczne - 600 zł (poz. 139 i 141 PIT-36), zdrowotne - 300 zł (poz. 176 i 178 PIT-36).

Zamieszkiwał czasowo w miejscowości, w której znajdował się zakład pracy.

Od 1 września do 31 grudnia Jan Kowalski pracował w Belgii. Wynagrodzenie otrzymywał gotówką ostatniego dnia każdego miesiąca (patrz tabela).

Od wynagrodzenia zostały w Belgii odprowadzone składki na ubezpieczenia. Kowalski ma możliwość ich odliczenia po spełnieniu warunków określonych w ustawie. Ustalił zatem, że możliwe do odliczenia kwoty składek wynoszą: społeczne - 700 zł (poz. 139 i 141 PIT-36),

zdrowotne - 350 zł (poz. 176 i 178 PIT-36).

Zamieszkiwał czasowo w miejscowości, w której znajdował się zakład pracy.

Jako, że umowa z Holandią i Belgią wskazuje metodę odliczenia proporcjonalnego -przychód uzyskany w za granicą i opodatkowany w Holandii i Belgii, po powrocie do Polski musi być po raz drugi zadeklarowany do opodatkowania w Polsce. Podatnik ma możliwość skorzystania z ulgi zgodnie z art. 27g updof.

Kowalski wykaże osiągnięte przez siebie dochody w zeznaniu PIT-36, załączniku PIT-ZG w którym wskaże dochody uzyskane za granicą wraz z kwotą zapłaconego za granicą podatku oraz załączniku PIT-O (poz. 37) w którym wykaże kwotę możliwą do odliczenia zgodnie z art. 27g.

Wypełniając zeznanie musi:

• ·do dochodów osiągniętych w Polsce, podlegających opodatkowaniu wg skali, dodać dochody osiągnięte za granicą i od sumy tych dochodów (z poz.170 PIT-36) obliczyć podatek wg skali podatkowej,
• ·podatek zapłacony za granicą do wysokości wyliczonego limitu wpisuje się w poz. 173 PIT-36,
• ·w celu prawidłowego wyliczenia ulgi z art.27g podatnik musi porównać podatek należny z poz. 175 PIT-36 z podatkiem wyliczonym wg stopy% i różnicę wpisać do poz. 37 PIT-O, a następnie sumę odliczeń od podatku przenieść do poz. 180 PIT-36

 

Holandia

Tabela nr 1 Obliczenie diety (przychodu zwolnionego) na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 20

Miesiąc	Liczba dni w miesiącu	Dieta w euro obowiązująca w Holandii	Kwota zwolnienia w euro (kol.2 x kol. 3 x 30%)
1	2	3	4
czerwiec	30	42	378,00
lipiec	31	42	390,60
sierpień	31	42	390,60
razem	92	126	1 159,20

 

Tabela nr 2 Przychód brutto oraz sposób obliczenia dochodu uzyskanego w Holandii, który w Polsce podlega opodatkowaniu w zeznaniu rocznym

Data uzyskania przychodów	Przychód brutto w euro	Kwota zwolnienia w euro (kol. 4 tab. nr l)	Przychód w euro po potrąceniu przysługującego zwolnienia (kol. 2 - kol. 3)	Średni kurs NBP z ostat. dnia rob. poprzedz. dzień uzysk. przychodu	Przychód w PLN (kol. 4 x kol.5) Suma do poz. 45 PIT-36	Koszty uzyskania przychodów ze stosunku pracy (podstawowe) Suma do poz. 46 PIT-36	Dochód w PLN podlegający w Polsce opodatkowaniu (kol.6 – kol. 7) Suma do poz. 47
1	2	3	4	5	6	7	8
30.06.2010	1 950,00	378,00	1 572,00	4,0434	6 P3I5T6-3,26 2	111,25	6 244,97
31.07. 2010	1 950,00	390,60	1 559,40	3,9321	6 131,72	111,25	6 020,47
31.08.2010	1 950,00	390,60	1 559,40	3,9369	6 139,20	111,25	6 027,95
razem					18 627,14	333,75	18 293,39

 

Tabela nr 3 Podatek dochodowy pobrany przez holenderskiego pracodawcę po przeliczeniu na złotówki

Data poboru przez pracodawcę podatku	Podatek w euro	Średni kurs NBP z ostat. dnia rob. poprzedz. dzień poboru przez pracodawcę podatku	Podatek w PLN poz. 11 PIT-ZG
1	2	3	4
30.06.2010	120	4,0434	485,20
31.07.2010	120	3,9321	471,85
31.08.2010	120	3,9369	472,43
razem			1 429,48

 

Belgia

Tabela nr 4 Obliczenie diety (przychodu zwolnionego) na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 20

Miesiąc	Liczba dni w miesiącu	Dieta w euro obowiązująca w Holandii	Kwota zwolnienia w euro (kol.2 x kol. 3 x 30%)
1	2	3	4
wrzesień	30	45	405,00
październik	31	45	418,50
listopad	30	45	405,00
grudzień	31	45	418,50
razem	122	180	1 647,00

 

Tabela nr 5 Przychód brutto oraz sposób obliczenia dochodu uzyskanego w Belgii, który w Polsce podlega opodatkowaniu w zeznaniu rocznym

Data uzyskania przychodów	Przychód brutto w euro	Kwota zwolnienia w euro (kol. 4 tab. nr l)	Przychód w euro po potrąceniu przysługującego zwolnienia (kol. 2 - kol. 3)	Średni kurs NBP z ostat. dnia rob. poprzedz. dzień uzysk. przychodu	Przychód w PLN (kol. 4 x kol.5) Suma do poz. 45 PIT-36	Koszty uzyskania przychodów ze stosunku pracy (podstawowe) Suma do poz. 46 PIT-36	Dochód w PLN podlegający w Polsce opodatkowaniu (kol.6 – kol. 7) Suma do poz. 47 PIT-36
1	2	3	4	5	6	7	8
30.09.2010	1200,00	405,00	795,00	3,9369	3 129,84	111,25	3 018,59
31.10.2010	1200,00	418,50	781,50	3,9835	3 113,11	111,25	3 001,86
30.11.2010	1200,00	405,00	795,00	3,8871	3 090,24	111,25	2 978,99
31.12.2010	1200,00	418,50	781,50	3,8166	2 982,67	111,25	2 871,42
razem					12 315,86	445,00	11 870,86

 

Tabela nr 6 Podatek dochodowy pobrany przez belgijskiego pracodawcę po przeliczeniu na złotówki

Data poboru przez pracodawcę podatku	Podatek w euro	Średni kurs NBP z ostat. dnia rob. poprzedz. dzień uzysk. przychodu poboru przez pracodawcę podatku	Podatek w PLN poz. 11 PIT-ZG
1	2	3	4
30.09.2010	130	3,9369	511,80
31.10.2010	130	3,9835	517,86
30.11.2010	130	3,8871	505,32
31.12.2010	130	3,8166	496,16
razem			2 031,14

 

OBLICZENIE LIMITU PODATKU ZAPŁACONEGO ZA GRANICĄ PODLEGAJĄCEGO ODLICZENIU

4.        Obliczamy podatek od sumy dochodów uzyskanych w kraju i zagranicą poz. 170

(36 808,00 x 18% ) - 556,02 = 6 069,42 LIMITY

1. Limit podatku zapłaconego w Holandii podlegający odliczeniu – podatek obliczony wg skali poz.171 mnożymy dochód uzyskany w Holandii tab. nr 2 kol.8; następnie dzielimy przez łączny dochód z kraju i zagranicy poz. 86

(6 069,42 x 18 293,39) / 38 608,00 = 2 875,84

1. Pobrany podatek wyniósł 1 429,48 podatnik może, zatem odliczyć cały podatek zapłacony w Holandii tzn. 1 429,48
2. Limit podatku zapłaconego w Belgii podlegający odliczeniu – podatek obliczony wg skali poz.171 mnożymy dochód uzyskany w Belgii tab. nr 5 kol.8; następnie dzielimy przez łączny dochód z kraju i zagranicy poz. 86

(6 069,42 x 11 870,86) / 38 608,00 = 1 866,17

1. Pobrany podatek wyniósł 2 031,14 podatnik może, zatem odliczyć podatek zapłacony w Belgii do wysokości limitu tzn. 1 866,17
2. Kwota podatku zapłaconego za granicą podlegającego odliczeniu w ramach limitów (poz. 173 PIT-36)

1 429,48 + 1 866,17 = 3 295,65

OBLICZENIE PODATKU ZGODNIE Z USTAWĄ ABOLICYJNĄ (PPiO 49211)

Tabela nr 7 Dane potrzebne do obliczenia podatku za pomocą stopy%

	Przychód	Koszty	Dochód	Składki na ubezpieczenie społeczne	Dochód do wyliczenia stopy %
	1	2	3	4	5
POLSKA	9 000,00	556,25	8 443,75	500,00 Tylko składki społeczne zapłacone w Polsce	7 943,75
HOLANDIA	18 627,14	333,75	18 293,39		18 293,39
BELGIA	12 315,86	445,00	11 870,86		11 870,86
razem					38 108,00

1. Sumujemy dochód osiągnięty w Polsce z dochodami osiągniętymi w Holandii i Belgii (tab. nr 7 kol.5)

7 943,75 + 18 293,39 + 11 870,86 = 38 108,00

2.        Obliczamy podatek od w/w sumy wg skali podatkowej

38 108,00 x 18% = 6 859,44 – 556,02 = 6 303,42

3.        W/w podatek dzielimy przez sumę dochodów polskich, holenderskich i belgijskich i mnożymy przez 100

6 303,42 : 38 108,00 x 100 = 16,54%

4.        Obliczamy podatek od polskich dochodów (tab. Nr 7 kol.5) z zastosowaniem stopy %

7 943,75 x 16,54% = 1 313,90

5.        Obliczenie kwoty ulgi

2 773,77 – 1 313,90 = 1 459,87 (podatek należny - poz.175 PIT-36) – (podatek wg stopy%) = (poz.37 PIT-O)

• « poprz.
• nast. »