|
Gościmy |
|
Odwiedza nas 3 gości oraz 0 użytkowników.
|
|
Ewidencja i identyfikacja |
|
|
|
Statystyka |
- Odsłon artykułów:
- 741327
|
|
 |
- Szczegóły
-
Nadrzędna kategoria: Poradnik Podatnika
-
Kategoria: Krajowa Informacja Podatkowa
-
Utworzono: środa, 23, marzec 2011 15:34
-
Opublikowano: środa, 23, marzec 2011 15:33
-
Cezary Socha
-
Odsłony: 887
Przykład 1
Metoda wyłączenia z progresją
Podatnik osiągnął dochody ze stosunku pracy w Polsce oraz podjął pracę za granicą (umowa o pracę zawarta z zagranicznym pracodawcą i wykonywana była za granicą)
Jan Kowalski przez pierwszych 5 miesięcy 2010r. zatrudniony był w Polsce na podstawie umowy o pracę. Osiągnął za ten okres wynagrodzenie brutto w wysokości 15 000 zł (poz. 45 PIT-36)
Płatnik (pracodawca) pobrał za ten okres składki społeczne - 3 500 zł (poz. 139 PIT-36), zdrowotne - 750 zł (poz. 176 PIT-36) i zaliczki na podatek dochodowy - 807 zł (poz. 49 PIT-36), przy wyliczeniu których uwzględnił podstawowe koszty uzyskania przychodów - 556,25 zł (5 x 111,25 zł) (poz. 46 PIT-36).
Od 1 czerwca do 30 listopada Jan Kowalski pracował w Niemczech. Wynagrodzenie otrzymywał gotówką ostatniego dnia każdego miesiąca. Zamieszkiwał czasowo w miejscowości, w której znajdował się zakład pracy. Patrz tab. 1 i 2.
Wypełniając zeznanie musi:
- ·do dochodów osiągniętych w Polsce, podlegających opodatkowaniu wg skali, dodać dochody osiągnięte za granicą i od sumy tych dochodów obliczyć podatek wg skali podatkowej. Dochodów zagranicznych nie wpisuje w części D zeznania, natomiast wpisuje je - w części H w poz. 168 PIT-36;
- ·dochody zagraniczne (tab.2) wpisuje się do poz.9 PIT-ZG;
- ·ustalić stopę procentową podatku (obliczamy podatek wg skali podatkowej od łącznych dochodów, tzn. dochodów polskich i zagranicznych. Następnie podatek ten mnożymy przez 100 i dzielimy przez łączne dochody). Obliczoną stopę procentową (do dwóch miejsc po przecinku) należy zastosować tylko do dochodów polskich.
Tabela nr 1 Wyliczenie diety - przychodu zwolnionego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 20
|
Miesiąc
|
Liczba dni w miesiącu
|
Dieta w euro obowiązująca w Niemczech
|
Kwota zwolnienia w euro (kol.2 x kol. 3 x 30%)
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
czerwiec
|
30
|
42
|
378,00
|
|
lipiec
|
31
|
42
|
390,60
|
|
sierpień
|
31
|
42
|
390,60
|
|
wrzesień
|
30
|
42
|
378,00
|
|
październik
|
31
|
42
|
390,60
|
|
listopad
|
30
|
42
|
378,00
|
|
razem
|
183
|
42
|
2 305,80
|
Tabela nr 2 Przychód brutto oraz sposób wyliczenia dochodu uzyskanego w Niemczech, w celu wyliczenia stopy %
|
Data uzyskania przychodów
|
Przychód brutto w euro
|
Kwota zwolnienia w euro
(kol. 4 tab. 1)
|
Przychód w euro po potrąceniu przysługującego zwolnienia
(kol. 2 - kol. 3)
|
Średni kurs NBP z ostat. dnia rob. poprzedz. dzień uzysk. przychodu
|
Przychód w PLN
kol. 4 x kol. 5
|
Koszty uzyskania przychodów ze stosunku pracy podstawowe
|
Dochód w PLN służący wyliczeniu stopy %
(kol.6 – kol. 7)
Suma do poz. 168 PIT-36
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
30.06.2010
|
1 200,00
|
378,00
|
822,00
|
4,0434
|
3 323,67
|
111,25
|
3 212,42
|
|
31.07.2010
|
1 200,00
|
390,60
|
809,40
|
3,9321
|
3 182,64
|
111,25
|
3 071,39
|
|
31.08.2010
|
1 200,00
|
390,60
|
809,40
|
3,9369
|
3 186,53
|
111,25
|
3 075,28
|
|
30.09.2010
|
1 200,00
|
378,00
|
822,00
|
3,9835
|
3 274,44
|
111,25
|
3 163,19
|
|
31.10.2010
|
1 200,00
|
390,60
|
809,40
|
3,8871
|
3 146,22
|
111,25
|
3 034,97
|
|
30.11.2010
|
1 200,00
|
378,00
|
822,00
|
3,8166
|
3 137,25
|
111,25
|
3 026,22
|
|
razem
|
|
|
|
|
19 250,75
|
667,50
|
18 583,25
|
OBLICZENIE STOPY %
1. Sumujemy poz. 167 i 168 10 943,75 + 18 583,25 = 29 527,00
2. Obliczamy podatek od w/w sumy wg skali podatkowej 29 527 x 18% = 5 314,86 – 556,02 = 4 758,84
3. W/w podatek dzielimy przez sumę z poz. 167 i 168 i mnożymy przez 100 4 758,84 : 29 527,00 x 100 = 16,12 %
4. Obliczony podatek z zastosowaniem stopy procentowej poz. 171 10 944 x 16,12 % = 1 764,17 (poz. 170 x stopa %)
Przykład 1a
Metoda wyłączenia z progresją
Podatnik podjął pracę za granicą (umowa o pracę zawarta z zagranicznym pracodawcą i praca była wykonywana za granicą) Podatnik składa wspólne zeznanie roczne z małżonką PIT-36
Jan Kowalski, przez pierwszych 5 miesięcy 2010r. zatrudniony był w Polsce na podstawie umowy o pracę. Osiągnął za ten okres wynagrodzenie brutto - 15 000 zł (poz. 45 PIT-36). Płatnik (pracodawca) pobrał za ten okres składki społeczne - 3 500 zł (poz. 139 PIT-36), zdrowotne - 750 zł (poz. 176 PIT-36) i zaliczki na podatek dochodowy - 807 zł (poz. 49 PIT-36) przy wyliczeniu, których uwzględnił podstawowe koszty uzyskania przychodów – 556,25 zł (5 x 111,25 zł) (poz. 46 PIT-36).
Od 1 czerwca do 30 listopada Jan Kowalski pracował w Niemczech. Wynagrodzenie otrzymywał gotówką ostatniego dnia każdego miesiąca (patrz tabela). Zamieszkiwał czasowo w miejscowości, w której znajdował się zakład pracy.
Żona Kowalskiego cały 2010r. pracowała w Polsce na podstawie umowy o pracę, w miejscowości innej niż miejsce zamieszkania.
Osiągnęła za ten okres wynagrodzenie brutto - 36 575,01 zł (poz. 88 PIT-36).
Płatnik pobrał za ten okres składki społeczne - 6 417,82 zł (poz. 140 PIT-36), zdrowotne – 2 246,69 zł (poz. 177 PIT-36) i zaliczki na podatek dochodowy 2 686,00 zł (poz. 92 PIT-36), przy wyliczeniu których uwzględnił koszty uzyskania przychodu - 1 668,72 zł (12 x 139,06 zł) (poz. 89 PIT-36). Kowalscy mają jedno dziecko, chcą skorzystać z ulgi prorodzinnej (art.27f).
OBLICZENIE STOPY %
1. Łączne dochody małżonków plus dochód męża uzyskany za granicą - sumujemy poz. 167 i 168
39 432,22 + 18 583,25 = 58 015,47
2. Obliczamy podatek od w/w sumy wg skali podatkowej
58 015 / 2 x 18% = 5 221,35 – 556,02 = 4 665,33
3. W/w podatek dzielimy przez połowę sumy z poz. 167 i 168 i mnożymy przez 100
4 665,33 : 29 007,74 x 100 = 16,08 %
4. Kwotę z poz. 170 (1/2 łącznego dochodu) mnożymy razy wyliczoną stopę procentową
19 716 x 16,08 = 3 170,33
5. Tak obliczony podatek mnożymy razy 2 (poz.171)
3 170,33 x 2 = 6 340,66
Tabela nr 1 Wyliczenie diety – przychodu zwolnionego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 20
|
Miesiąc
|
Liczba dni w miesiącu
|
Dieta w euro obowiązująca w Niemczech
|
Kwota zwolnienia w euro (kol.2 x kol. 3 x 30%)
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
czerwiec
|
30
|
42
|
378,00
|
|
lipiec
|
31
|
42
|
390,60
|
|
sierpień
|
31
|
42
|
390,60
|
|
wrzesień
|
30
|
42
|
378,00
|
|
październik
|
31
|
42
|
390,60
|
|
listopad
|
30
|
42
|
378,00
|
|
razem
|
183
|
42
|
2 305,80
|
Tabela nr 2 Przychód brutto oraz sposób wyliczenia dochodu uzyskanego w Niemczech, w celu wyliczenia stopy %
|
Data uzyskania przychodów
|
Przychód brutto w euro
|
Kwota zwolnienia w euro
(kol. 4 tab. nr 1)
|
Przychód w euro po potrąceniu przysługującego zwolnienia
(kol. 2 - kol. 3)
|
Średni kurs NBP z ostat. dnia rob. poprzedz. dzień uzysk. przychodu
|
Przychód w PLN
(kol. 4 x kol. 5)
|
Koszty uzyskania przychodów ze stosunku pracy (podstawowe)
|
Dochód w PLN służący wyliczeniu stopy %
(kol.6 – kol. 7)
Suma do poz. 168 PIT-36
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
30.06.2010
|
1 200,00
|
378,00
|
822,00
|
4,0434
|
3 323,67
|
111,25
|
3 212,42
|
|
31.07.2010
|
1 200,00
|
390,60
|
809,40
|
3,9321
|
3 182,64
|
111,25
|
3 071,39
|
|
31.08.2010
|
1 200,00
|
390,60
|
809,40
|
3,9369
|
3 186,53
|
111,25
|
3 075,28
|
|
30.09.2010
|
1 200,00
|
378,00
|
822,00
|
3,9835
|
3 274,44
|
111,25
|
3 163,19
|
|
31.10.2010
|
1 200,00
|
390,60
|
809,40
|
3,8871
|
3 146,22
|
111,25
|
3 034,97
|
|
30.11.2010
|
1 200,00
|
378,00
|
822,00
|
3,8166
|
3 137,25
|
111,25
|
3 025,99
|
|
razem
|
|
|
|
|
19 250,75
|
667,50
|
18 583,25
|
Przykład 1b
Metoda wyłączenia z progresją
Podatnik podjął pracę za granicą (umowa o pracę zawarta z zagranicznym pracodawcą i praca była wykonywana za granicą), posiadał lokatę za granicą.
Jan Kowalski kawaler, przez pierwszych 5 miesięcy 2010r. zatrudniony był w Polsce na podstawie umowy o pracę.
Osiągnął za ten okres wynagrodzenie brutto - 15 000 zł (poz. 45 PIT-36). Płatnik (pracodawca) pobrał za ten okres składki społeczne - 3 500 zł (poz. 139 PIT-36), zdrowotne - 750 zł (poz. 176 PIT-36) i zaliczki na podatek dochodowy - 807 zł (poz. 49 PIT-36) przy wyliczeniu, których uwzględnił podstawowe koszty uzyskania przychodów - 556,25 zł (5 x 111,25 zł) (poz. 46 PIT-36).
Od 1 czerwca do 30 listopada Jan Kowalski pracował w Niemczech. Wynagrodzenie otrzymywał gotówką ostatniego dnia każdego miesiąca. Zamieszkiwał czasowo w miejscowości, w której znajdował się zakład pracy. Patrz tabela 1 i 2.
Kowalski założył lokatę w niemieckim banku, przedstawiając jednocześnie certyfikat rezydencji podatkowej w Polsce. Zlikwidował lokatę 29 listopada. Bank niemiecki zgodnie w umową o unikaniu podwójnego opodatkowania (art. 11) pobrał 5% podatku. Dochód z lokaty wyniósł 500 euro. W celu wykazania dochodów do opodatkowania w Polsce Kowalski przeliczył kwotę uzyskanego dochodu na PLN po kursie waluty z dnia 29 listopada . Przeliczenie podatku pobranego poza granicami RP:
Pobrany podatek:
(500 euro x 5%) x 3,8179 = 95,45 ≈ 95,00 zł(poz. 199 PIT-36)
Przeliczenie na złote uzyskanego dochodu
500 euro x 3,8179 = 1 908,95 zł
Zryczałtowany podatek od dochodów, o których mowa w art. 30a ust.1 pkt 3 updof
1 908,95 x 19% = 362,70 ≈ 363,00 zł (poz. 197 PIT-36) Różnica pomiędzy zryczałtowanym podatkiem do zapłacenia w Polsce a podatkiem zapłaconym za granicą
363,00 - 95,00 = 268,00 zł (poz. 203 PIT-36) Wypełniając zeznanie musi:
- ·do dochodów osiągniętych w Polsce, podlegających opodatkowaniu wg skali, dodać dochody osiągnięte za granicą i od sumy tych dochodów obliczyć podatek wg skali podatkowej. Dochodów zagranicznych nie wpisuje w części D zeznania, natomiast wpisuje je - w części H w poz. 168 lub 169,
- ·ustalić stopę procentową podatku (obliczamy podatek wg skali podatkowej od łącznych dochodów, tzn. dochodów polskich i zagranicznych - tych uzyskanych z umowy o pracę. Następnie podatek ten mnożymy przez 100 i dzielimy przez łączne dochody). Obliczoną stopę procentową (do dwóch miejsc po przecinku) należy zastosować tylko do dochodów polskich.
Tabela nr 1 Wyliczenie diety - przychodu zwolnionego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 20.
|
Miesiąc
|
Liczba dni w miesiącu
|
Dieta w euro obowiązująca w Niemczech
|
Kwota zwolnienia w euro
(kol.2 x kol. 3 x 30%)
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
czerwiec
|
30
|
42
|
378,00
|
|
lipiec
|
31
|
42
|
390,60
|
|
sierpień
|
31
|
42
|
390,60
|
|
wrzesień
|
30
|
42
|
378,00
|
|
październik
|
31
|
42
|
390,60
|
|
listopad
|
30
|
42
|
378,00
|
|
razem
|
183
|
42
|
2.305,80
|
Tabela nr 2 Przychód brutto oraz sposób wyliczenia dochodu uzyskanego w Niemczech, w celu wyliczenia stopy %.
|
Data uzyskania przychodów
|
Przychód brutto w euro
|
Kwota zwolnienia w euro
(kol. 4 tab. 1)
|
Przychód w euro po potrąceniu przysługująceg o zwolnienia
(kol. 2 - kol. 3)
|
Średni kurs NBP z ostat. dnia rob. poprzedz. dzień uzysk. przychodu
|
Przychód w PLN
kol. 4 x kol. 5
|
Koszty uzyskania przychodów ze stosunku pracy podstawowe
|
Dochód w PLN służący wyliczeniu stopy %
(kol.6 – kol. 7)
Suma do poz. 168 PIT-36
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
30.06.2010
|
1 200,00
|
378,00
|
822,00
|
4,0434
|
3 323,67
|
111,25
|
3 212,42
|
|
31.07.2010
|
1 200,00
|
390,60
|
809,40
|
3,9321
|
3 182,64
|
111,25
|
3 071,39
|
|
31.08.2010
|
1 200,00
|
390,60
|
809,40
|
3,9369
|
3 186,53
|
111,25
|
3 075,28
|
|
30.09.2010
|
1 200,00
|
378,00
|
822,00
|
3,9835
|
3 274,44
|
111,25
|
3 163,19
|
|
31.10.2010
|
1 200,00
|
390,60
|
809,40
|
3,8871
|
3 146,22
|
111,25
|
3 034,97
|
|
30.11.2010
|
1 200,00
|
378,00
|
822,00
|
3,8166
|
3 137,25
|
111,25
|
3 026,22
|
|
razem
|
|
|
|
|
19 250,75
|
667,50
|
18 583,25
|
OBLICZENIE STOPY %
1. Sumujemy poz. 167 i 168 10 943,75 + 18 583,25 = 29 527,00
2. Obliczamy podatek od w/w sumy wg skali podatkowej 29 527 x 18% = 5 314,86 – 556,02 = 4 758,84
3. W/w podatek dzielimy przez sumę z poz. 167 i 168 i mnożymy przez 100 4 758,84 : 29 527,00 x 100 = 16,12 %
4. Obliczony podatek z zastosowaniem stopy procentowej poz. 171 10 944 x 16,12 % = 1 764,17 (poz. 170 x stopa %)
|
|
|
