Ulga z tytułu spłaty kredytu bankowego lub pożyczki mieszkaniowej z zakładu pracy otrzymanych w lata

Szczegóły: Nadrzędna kategoria: Poradnik Podatnika; Kategoria: Krajowa Informacja Podatkowa; Utworzono: środa, 23, marzec 2011 13:03; Opublikowano: środa, 23, marzec 2011 12:58; Cezary Socha; Odsłony: 696

ULGA Z TYTUŁU SPŁATY KREDYTU BANKOWEGO LUB POŻYCZKI MIESZKANIOWEJ Z ZAKŁADU PRACY OTRZYMANYCH W LATACH 1992-1993 NA CELE MIESZKANIOWE

art. 26 ust. 1 pkt 5 i 6 oraz ust. 9 i 10 updof w brzmieniu obowiązującym w tych latach,
art. 9 ust. 3 ustawy z dnia 16.12.1993r. o zmianie niektórych ustaw regulujących zasady opodatkowania i niektórych innych ustaw (Dz. U. z 1993 r. Nr 134, poz. 646)

Odliczeniu - od podstawy opodatkowania (dochodu lub przychodu w przypadku osoby opodatkowanej zryczałtowanym podatkiem na podstawie uzpdof) – podlega kwota spłaconego w 2010 r. kredytu bankowego lub pożyczki z zakładu pracy, wraz z odsetkami, otrzymanych w latach 1992-1993 na pokrycie wydatków związanych z celami mieszkaniowymi (patrz cele).
Zgodnie z przepisami obowiązującym w latach 1992-1993 podatnik dokonujący wydatków na cele mieszkalne środkami pochodzącymi z kredytu bankowego lub pożyczki z zakładu pracy, nie dokonywał z tego tytułu odliczeń na bieżąco (w roku poniesienia) lecz dopiero w roku, w którym dokonywał spłaty kredytu, odliczając faktycznie kwotę spłaconego w danym roku kredytu łącznie z odsetkami.

CELE

zakup gruntu lub prawa wieczystego użytkowania gruntu pod budowę budynku mieszkalnego,
budowę budynku mieszkalnego,
wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej, z wyjątkiem wkładu wynikającego z przekształcenia spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu na spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu,
zakup budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od osób, które wybudowały ten budynek w ramach prowadzonej działalności gospodarczej,
nadbudowę i rozbudowę budynku na cele mieszkalne,
przebudowę strychu, suszarni albo przystosowanie innego pomieszczenia na cele mieszkalne,
remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego,
budowę własnego budynku mieszkalnego wielorodzinnego z przeznaczeniem znajdujących się w nim lokali mieszkalnych na wynajem oraz wydatków na zakup działki pod budowę tego budynku.


LIMIT ODLICZENIA
W roku 2010 limit wynosi 189.000 zł i dotyczy wszystkich odliczeń w ramach tzw. ulgi mieszkaniowej. Przy czym limit dla tej ulgi oblicza się jako różnicę limitu odliczeń przysługującego podatnikowi w latach 1992-2009 i limitu odliczeń wykorzystanego w latach 1992-2008.
Limit jest łączny dla obojga małżonków. Jeżeli małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu - odliczeń dokonuje się, zgodnie z wnioskami zawartymi w zeznaniach rocznych, bądź od dochodu każdego z małżonków, w proporcji wskazanej we wniosku (poz. B.3.1 formularza PIT D), bądź od dochodu jednego z małżonków.

MIEJSCE WYKAZANIA W ZEZNANIU
Odliczenie należy wykazać w części B.2 formularza PIT/D, (w poz. 39 wpisujemy rodzaj ulgi, a w poz. 40 jej wysokość), będącego załącznikiem do zeznań PIT- 28, PIT-36, PIT-37 i odpowiednio w:


Uwaga
W pozycji 39 i 40 PIT/D nie wpisujemy wydatków poniesionych w 2009r. na spłatę zadłużenia z tytułu zaciągniętych przez spółdzielnie mieszkaniowe, do dnia 31 maja 1992 roku, kredytów na budownictwo mieszkaniowe. Przedmiotowa ulga już bowiem wygasła.
Podatnik składający PIT-28 i PIT-36 lub PIT-37 może sam wybrać, w którym zeznaniu wykazać odliczenie; może też to odliczenie podzielić, wykazując część w PIT- 28 a część w PIT-36 lub PIT-37.
Ulga nie podlega wykazaniu w zeznaniu PIT-36L (podatek liniowy),w PIT-38 (podatek określony w art. 30b updof), oraz w PIT-39 (odpłatne zbycie nieruchomości) co oznacza, że osoba, która uzyskuje jedynie dochody (przychody) podlegające wykazaniu tylko w tych zeznaniach nie ma prawa do odliczenia ulgi. Podatnik będzie mógł jednak dokonać takiego odliczenia w latach następnych w sytuacji gdy osiągnie dochody (przychody) podlegające rozliczeniu w PIT-28, PIT-37 lub PIT-36.
Do odliczenia w latach następnych przechodzą również wydatki poniesione w latach ubiegłych, w części w jakiej nie znalazły pokrycia w dochodzie (przychodzie) podatnika za te lata, w których dokonano spłaty kredytu lub pożyczki.